浅析企业内部控制制度
【摘要】文章从企业内部控制制度的概念动身，进一步论述了成立企业内部控制制度的必要性，并论述了增强内部控制制度应采取的主要办法。
新经济条件下企业内部控制有许多问题值得关注，企业内部控制将要发生明显转变，内部控制需要不断进行创新，内部控制既有国际化的问题，也有国家化的问题，内部控制应当结合国情和企业实际等认真研究。
一、企业内部控制制度的概念
简单地说，企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算、资产的减值和费用的支付等经济业务，规定必需有两名或两名以上工作人员分工负责处置，以起到彼此制约作用，这就是内部控制制度。成立企业内部控制制度，就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体表现内部控制的要求。实行内部控制，保护企业财产的安全性，提高可见信息的准确性，强化企业经营管理和配合外部审计的开展，也正是咱们当前进行现代企业制度改革所迫切需要达到的目标。
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱，增强和完善企业内部控制
制度已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。环境的转变和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必需不断完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披
露制度，保证投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着超级重要的意义。
二、成立企业内部控制制度的必要性
企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的靠得住性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的靠得住性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每一个月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录、会计报表的靠得住性。企业单位制定内部控制制度的大体目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运作，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与靠得住性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计
算机信息失控、被破坏的情况日趋严重，从而造成责任不明、彼此推诿等问题，其关键在于计算机核算软件密码缺乏牵制性，常常利用的密码设置方式已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄露及对实体信息的破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的方方面面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要增强内部控制，成立相应的内部控制制度。
三、保证内部控制制度执行的主要办法
（一）构建系统性的内部会计控制 １.构建详尽的会计职位责任制
在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作职位并在不同的职位上配备具体的控制人员，并规定其职位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。
２.构建详密的会计内部牵制控制
为了避免会计人员的错误和舞弊行为的发生，凡涉及款项的收付、结算及记录，均设置两名或两名以上的会计人员彼此查对、彼此制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。
３.构建详细的会计资料控制
（１）构建详细的会计凭证控制。具体是：规范会计凭证格式，对会计凭证进行持续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证
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