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第十章 采购与付款循环的审计
本章考情分析
本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。 其审计逻辑展开如下：
首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）；
第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）；
第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）；
最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。
请依据以下重要知识点展开学习：
1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险；
2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”； 3.查找未入账应付账款的实质性程序；
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4.固定资产的实质性分析程序； 5.实地检查固定资产的细节测试。
本章教材变化
本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。
第一节 采购与付款循环的特点
一、不同行业类型的采购和费用支出 行业类型 贸易业 典型的采购和费用支出 产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市一般制造业 场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆专业服务业 等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用 建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储金融服务业 户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用 建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险建筑业 支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。当在外地施工时还会发生建筑工人的食宿费用 二、了解采购与付款循环的主要业务流程
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1.请购商品（劳务）环节的控制活动
（1）仓库填写请购单，通常经仓库经理签字审批。 （2）生产部门填写请购单，通常经生产经理签字审批。
（3）对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
（4）对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进行特别授权审批。 【提示】填写请购单环节的控制程序及其与相关认定的对应关系： （1）不同部门的请购单与其对应的预算相关联。
（2）请购单与采购部门的订购单从业务流程的角度分析具有对应关系。
（3）请购单与存货、固定资产的存在认定、管理（销售）费用的“发生”认定相关。 2.编制订购单环节的控制活动
（1）采购部门负责编制订购单和发出订购单。 （2）采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。
采购与付款循环的审计(完全版)
