2010年1月广东省高等教育自学考试
审计学原理
一、单选
1. 注册会计师在韩国称为（ B ）
A 注册公共会计 B公认会计士（师） C 注册会计师 D特许会计师 2. 账项基础审计的主要工作目标是（ C ）
A查找控制弱点 B查找风险 C查错防弊 D察觉错误
3. 具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就可称为会计师事务所与委托人法律上生效的契约，该契约是（ C ）
A 管理当局声明书 B律师声明书 C 审计业务约定书 D管理建议书
4、 假定在没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性，我们称之为（ B ） A审计风险 B固有风险 C控制风险 D检查风险 5、 假发票属于（ D ）
A 不实证据 B假冒证据 C 篡改证据 D伪造证据 6、审计证明力的第二种形态是（B ）
A 潜在证明力 B现实证明力 C 完全证明力 D充分证明力 7、下列不是内部控制的目标是（ B ）
A保证交易正确反映 B保证董事会决议得到有效执行
C保证遵守国家法律法规 D保证业务活动按照适当的授权进行 8、在较低的控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行（D ）
A同步符合性测试 B追加符合性测试 C 实际符合性测试 D计划符合性测试
9、我国现行审计准则所采用的审计模式是（ C ）
A账项基础审计 B制度基础审计 C现代风险导向审计 D详细审计 10、顺查法一般用以证实有关资产认定的（ B ） A真实性 B完整性 C已发生 D计价正确性
11、如果某项短期投资比重大，确定计提的跌价准备的基础是（ D ） A投资总体 B投资类别 C部分投资 D单项投资 12、企业流动资产中最活跃的部分是（ A ）
A货币资金 B现金 C银行存款 D往来资金
13、任何超过备用金定额的现金支出，应得到特定的事先审批，应在哪里支付？（C ）
A存款 B其他货币资金 C现金 D备用金 14、应收账款函证属于（ B ）
A交易实质性测试 B余额实质性测试 C符合性测试 D风险评估程序 15、企业在进行交易时，如果支付的货币性资产占换人资产公允价值的比例高于某一数值，可视为货币性交易，这一数值是（ B ） A20% B25% C30% D50% 16、下列属于简直或有项的是（ D ）
A未决诉讼 B未决索赔 C产品质量保证 D应收账款抵借 17、审计质量、审计责任、审计风险的载体是（ D ）
A审计证据 B审计准则 C审计工作底稿 D审计报告
18、注册会计师出具的对会计报表的审计报告的标题应当统一规范为（C ） A会计师事务所审计报告 B外部审计报告 C审计报告 D独立审计报告
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二、双项选择题
19、审计证据的有效性特征包括（BD ）
A证明力 B相关性 C从分性 D可靠性 E真实性 20、我国注册会计师独立审计准则的第二层次包括（ BC ）
A独立审计基本准则 B独立审计具体准则 C独立审计实务报告 D职业规范指南 E独立审计报告准则
21、审计证明的重要性包括下列两方面的含义，它们是（AC ） A根据证据反映的金额大小来判断证据的重要性 B根据证据反映的金额比例来判断证据的重要性 C根据证据反映的问题性质来判断证据的重要性 D根据证据反映的问题内容来判断证据的重要性 E根据证据的性质来判断证据的重要性
22、下列属于内部控制的财务目标的有（ BE ）
A提高经济效益 B业务授权 C合法合规 D提高经营效率 E资产接粗与处理的授权 23、函证方式可分为（ AB ）
A积极式函证 B消极式函证 C不定式函证 D标准式函证 E非标准式函证 24、货币资金内部控制重点是（ AC ）
A现金 B存货 C银行存款 D其他货币资产 E现金明细账 三、多选
25、审计按审计目的，可以分为（ ABC ）
A财务收支审计 B财经法纪审计 C经济效益审计 D就地审计 E报告审计
26、审计过程一般分为（ ACD ）
A计划阶段 B风险评估阶段 C实施阶段 D完成阶段 E内部控制测试阶段
27、审计意见一般可分为（ ABDE ）
A无保留意见 B保留意见 C肯定意见 D否定意见 E无法表示意见 28、注册会计师只有在确认以下事项的前提下，才能将控制风险评为高水平，这些事项包括（ ACD ）
A控制政策与程序无效 B控制政策和程序与管理当局认定相关
C控制政策和程序与管理当局认定不相关 D取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
E通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效
29、下列属于购货与付款循环的主要单据有（ABDE ）
A请购单 B订购单 C发运凭证 D验收单 E卖方发票
30、应当计提存货跌价准备的情形包括（ ABD ） A市价持续下跌，并在可预见的未来市价无回升的希望
B企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价值 C已过期且无转让价值的存货
D企业原有库存材料不适应新产品的需要
E生产中已不再需要，并且已无使用价值，而原有材料的市场价格又低于其账面价值和转让价值的存货
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31、会计政策审计包括（ ABC ）
A会计政策变更审计 B会计估计变更审计 C会计差错更正审计 D会计方法变更审计 E会计程序变更审计 四判断改错题
32、世界上最早的审计准则是英国的审计准则。（ 错，美国 ） 33、期望风险越高，说明审计要求越高，所需审计证据越多。（错，越低 越少 ） 34、书面证据比实物证据的证明力要强。（ 错，实物证据比书面证据 ） 35、逆查法比较适用于经济活动比较简单的单位财务收支审计。（ 错 ，顺查法 ） 36、内部控制按照控制依据可以分为定额控制或定率控制。（ 错，控制手段 ） 37、对于关联往来等被审计单位管理层可控的项目，注册会计师可完全信赖函证的结果来确认应收账款的余额。（ 错，不可过度信赖 ）
38、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用的固定资产，应全额计提减值准备。（ 对 ） 39、企业对外投资拥有控制权，应采用成本法进行核算。（ 错，权益法 ） 40、注册会计师在验证现金收支的截止时，可以对审计日前后段内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。（ 错，结账日 ） 41、如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整，若被审计单位不接受建议，注册会计师应当对本期会计报表发表无法表示意见。（错，发表保留意见或否定意见 ） 五、简答题
42、简述内部控制三要素。 （1）控制环境，反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。 （2）会计制度，规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。 （3）控制程序，指管理当局所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的。 43、简述管理当局对会计账项的认定。 答：管理当局对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：存在或发生的认定；完整性的认定；
权利和义务的认定；估价或分摊的认定；表达与披露的认定。 44、简述生产循环所涉及的主要活动内容。 （1）生产计划安排；（2）原材料耗用；（3）产品生产加工；（4）产成品核算； （5）产成品完工入库；（6）产成品发出。
45、审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件？
（1）会计政策的选用和重大会计估计的作出符合企业会计制度的规定，并且符合企业的实际情况； （2）影响会计报表时用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露； （3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总； （4）按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。 六、实务题 46、请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如果不当请做出相应的修改。 （1）原文：“我们保证，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，??” 答案：（1）评语：由于审计技术的固有局限性，审计证据只能是说服性的，因此注册会计师不能对会计报表的公允进行保证，在发表审计意见时使用“我们认为”术语。 修改：“我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，??” （2）
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原文：“ABC公司财务报表在所有方面??反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。” 答案：（2）评语：根据重要性原则，审计师只对重大方面发表审计意见。 修改：“ABC公司在所有重大方面??反映了ABC公司2006年12月31
日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。”
（3）原文：“ABC公司财务报表基本反映了ABC公司2006年12月31日的财务
状况以及2006年度的经营成果和现金流量。”
答案：（3）评语：“基本”、“不全”、“不够”的表义均不确切，审计报告中应避免使用含义不清、模棱两可的词语，在审计报告中使用“公允反映”术语。 修改：“ABC公司公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。” （4）原文：“ABC公司存货占期末资产总额的40%，我们无法实施存货监盘，也无法实施替代程序，??。 我们认为，由于前述事项的重大影响，ABC公司财务报表??，未能反映了ABC公司??经营成果和现金流量。” 答案 ：（4）评语：如果审计范围受到限制非常重大和广泛，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。 修改：“ABC公司对2006年12月31日的存货进行盘点，金额为X万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代程序，??。 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。
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2010年1月自考审计学原理试题及答案
