大型连锁超市内部控制现状及对策分析
摘 要：内部控制大部分集中在工业企业及金融行业，但随着我国国民金济的发展，国内的商业企业得到快速的发展，并且商业企业对内部控制制度的设计和执行存在很多与其它企业不同的问题。本文通过对商业企业的典型--大型连锁超市内部控制的分析，来了解超市内部控制存在的问题以及现状，并针对这些问题进行研究，提出解决对策。对内部控制问题的及时解决，有利于超市内部控制更加完善，在竞争较激烈的市场环境下，让商业稳步前进，使之成为我国国民经济的核心，从而推动经济持续发展。 关键词：大型连锁超市 内部控制 现状 对策
引言
随着国民经济的发展和人民生活水平的提高，许多商业企业以人民生活为轴心发展。这些超市是一家高度集中的百货公司，通常以售卖各种小型货物为主。虽然在从生产者到消费者的价值链中，价值的重心在逐渐下降，但评价标准始终掌握在消费者手中。无论是产品、服务还是销售模式，都只有消费者认可，才有持续发展的可能，不然必将被市场淘汰。而连锁超市作为百姓生活的领军者，其内部控制也具有一定的隐蔽性和复杂性，使其经营也受到很多的影响。在中国这样的人口大国，市场发展前景较好，连锁超市更应该注重内部控制方面的问题，加强其内部控制，提升其市场竞争能力，才有利于企业长期的经营和发展。
1、 大型连锁超市内部控制的相关理论
1.1 大型连锁超市概述
超级市场又叫超市，把商品摆放在货架上，展示商品，顾客购买，FILA为现金付款，现在增加了微信支付，支付宝支付等。以经营日杂用品、食物为主的大型综合零售商场。在中国，超级市场被引入于1978年，当时称作自选商场，一般位于城市主要的商业中心。超市一般销售食品和生活必需品，它的特点是:利润少，销售量大，基本经营低档商品；小包装，标明货物的重量，规格和价格；小车或购物篮，顾客选购商品；收银台一次付款。 1.1.1 大型连锁超市的界定
一般来说传统超市是以前的商品零售代表，营业面积一般低于500平方米，规模相对较小，主要分布于郊区或小城市；而标准超市作为是为了满足生活的基本需求，其面积比传统超市大，营业面积在500--1500平方米，规模适中，主要分布中小城市，大城市较少；
１
大型连锁超市是现代商品经济发展的主要表现形式，其规模较大，经营面积一般大于2500平方米，可分为几层进行商品陈立。
1.2 内部控制相关概述
1.2.1 内部控制相关理论
ASB对内部控制的解释在国外比较权威。1972年，由美国审计准则委员会(American Auditing Standards Board, ASB)发布了审计准则的公告，受到《证券交易法》的影响，对内部控制进行了新的研究和深入的探讨，最后提出了以下定义:内部控制是一个单位在一定的环境下，为了提高其运行效率，充分有效地获取和利用各种资源，以实现其经营目标，同时在单位内部通过各种方法对组织实施约束和调节”。
超市内部控制制度是为了实现整个超市的控制目标，包括企业各部门和各层次的员工。超市内部控制是一个连续的过程，主要由内部人员来实施。同时，超市的内部控制是为了保证员工在工作中的安全，超市内部资料安全等多方面的保证，可以实现一个员工或者多个员工负责的项目彼此相互独立又相互联系的企业目标。我国大型超市只有拥有了一个健全的内部控制系统，超市才能安全发展，才能提高会计资料的准确性和真实性，确保经营活动的正常进行，提高企业竞争力。 1.2.2 内部控制要素
控制环境，帮助企业塑造企业文化，提升企业形象，规范员工的行为，影响员工的控制意识。培养员工诚实守信的道德品质，决定了企业是否具有长期发展的潜力。控制环境是实施内部控制的前提。
风险评估，每个商业的发展都会面临这样或者那样风险，在实现企业目标前，收集整理资料，对可能出现的风险及时做出评估。针对风险及时对症下药，
控制活动，企业在发现风险后，管理人员及时做出反应，针对不同风险下达指令，确保这种指令得以实施。从而保证企业在经营过程中的稳定性，使企业平稳有序的发展。
信息与沟通，企业在经营过程中，对所获得的各种信息进行分析处理，最后在企业各部进行传播沟通。
监控，由适当的人员，以恰当的方法，对企业的运作情况和内部控制执行状况进行监督，保证各部门在规定的范围内进行生产活动，发现不足及时做出改正。
内部环境是建立内部控制体系的所必须的，风险评估和控制活动都对企业的平稳运作
２
起到了不可小看的作用，信息交流沟通保证企业领导部门及时得到关键市场信息，对商品及时做出调整，适应市场的需要，监控确保内部控制的执行，并能发现不足及时应对。 1.2.3 内部控制的重要性
第一，保证超市长期高效运行。对内部控制的重视是保证超市长期高效运行的关键。建议和完善内部控制有利于降低经营活动中面对的风险，提高管理水平。当今社会经济发展越来越快，所面临的风险也在增加，对内部控制的要求越来越严格，能尽快认识到内部控制的重要性，可以提前做好面对风险的准备或者规避风险。这要求管理者必须具备较高的管理能力，在面对风险时，能够做出合理的选择，帮助企业渡过难关。
第二，加强超市之间的竞争力。完善的内部控制能有效加强企业的竞争能力，各部门的高度负责和通力合作，可以更快的收集市场信息，通过对信息的分析，及时了解市场的需求，提前做好准备，从而占有更多市场资源，获取更多利益。资金的积累可以迅速扩大规模，占有更多市场，形成一种良性循环。
第三，促进超市发展。超市由于是以零售为主，在一些大型配套商品上不具备竞争优势，这在一定程度上限制了自身发展，影响超市的发展。但是在建立完整的内部控制体系之后，各部门之间联系加强，能够优势互补，促进运行效率。完善的内部控制在对待员工上也更加人性化，提高了员工的积极性，可以让员工更加卖力的为公司贡献，让公司健康发展。
2、大型连锁超市内部控制的现状
2.1 大型连锁超市经营现状
2.1.1 数量及规模
有很多大型连锁超市，其中Wal Mart (Wal Mart): Wal Mart百货有限公司，即Wal Mart Inc. (NYSE: WMT)，是美国的一家世界性连锁企业。按营业额计算，它是世界上最大的公司，它的控股股东是沃尔顿家族。总部设在阿肯色州的本顿维尔。凯马特:凯马特是美国最大的折扣零售商，也是世界上最大的批发商之一。Costco是美国最大的连锁超市。price club于1976年在加州圣地亚哥成立，2009年成为美国第三大零售商和全球第九大零售商。 2.1.2 主要品牌
大型连锁超市一般以日用品为主，物质优质，价格便宜，相关类别有饼干，糖果，巧
３
克力，酒类，干货，海鲜，冷冻食品，纸品，清洁用品，家具，化妆品，服装，玩具等。以沃尔玛为例，其旗下的品牌主要有mainstays明庭，Select Edition精选，equate宣洁，Faded Glory简适等。 2.1.3 经营管理口碑和效率
走入这些大型连锁超市内部，会感受到良好的环境氛围，商品摆放整齐，区域规划设计合理，方便顾客选取商品，工作人员素质较好，服务态度很好，工作认真高效，给顾客营造了舒适的购物环境。因此，企业能快速稳定长久的发展，利润不断提高，规模越来越大。
2.2 大型连锁超市内部控制现状
2.2.1 大型连锁超市内部控制标准
内部控制标准要有先进性，灵活性，实用性。先进性要求企业要不断的进行创新，赶上世界先进水平；灵活性要求企业在国家规定的范围内，可根据全球市场的需求以及人民大众的要求，随时改变使用标准，提高产品在市场中的适应性，增大企业的竞争力;实用性要求企业建立符合自身实际情况的内部控制标准，增加产品在市场上的适应能力，不要过于太高的追求标准，造成产品与实际不符的问题。大型连锁超市的内部控制标准比较严格，在内部控制中，对产品的技术参数，安全性，性能指标等都要高于国家和行业所规定的标准。在大型超市中，相对于日用品而言，对饼干，糖果，巧克力，酒类，干货，海鲜，冷冻食品等食品的安全性必须更加重视，一旦出现问题，将导致超市名誉受损，形成一连串的后续不良影响，形成重大经济损失。所以必须保持较高的内部控制标准，让产品始终保持较高的质量，才能满足市场需求。 2.2.2 大型连锁超市内部控制程序
超市内部控制程序一般有以下几个方面：计划工作，由企业领导人根据企业的发展情况及市场条件制定出符合企业发展的战略，交由下层人员实际执行，并对其进行监督；实施工作，下层人员按照要求实施工作，不得私自更改如采购数量，入库等要严格审查，防止发生腐败；评价及意见反馈，针对上级领导提出的计划安排，在实施过程中，如发现缺陷要及时反馈，以方便及时更改计划，防止出现重大损失；完成工作，各部门在完成工作后，提供一份报告，方便领导部门及时了解工作进度，保证企业健康平稳发展。
４
3、大型连锁超市内部控制存在的问题及原因
3.1 大型连锁超市内部控制存在的问题
3.1.1 商品采购环节内部控制问题
商品的采购是大型连锁超市的经营的前提，供应商的选择，产品的引进，新品推出，商品淘汰等特别容易产生风险，采购计划不明确，预估不准确，容易形成商品积压或者商品不足等问题。商品保质期有限，积压过多会造成超市大量损失。超市如果缺乏合理内部控制制度，就会造成采购成本的增加。在采购环节同样如此，就是超市内部控制的不完善，导致各个部门职务不相分离，部门之间也没有相互制约，就会容易造成管理不善，最后导致了采购成本的增加，影响超市经营利润。 3.1.2 商品销售环节内部控制问题
超市主要是进行销售的经营活动，我国的一些大型超市承包这批发这项业务，在一些销售业务中，超市可能没有完全掌握货款的回收，导致坏账增加从而影响收入，同时在销售环节中激励与约束机制不完善，导致销售的费用难以把控，比如销售部门对于销售预算的制定缺乏科学性和实际不相符、管理人员没有对使销售费用超标和节约的人员实现奖惩机制。
商品的陈列是销售的主要过程，各种商品在所对应的区域，明码标价，对陈列的多少，需要严格控制，一些门店对陈列资源缺乏管理，容易发生内盗，造成一定程度的经济损失。一般初期，过于注重销售量，忽视了商品陈列管理的重要性，长久下来形成管理缺失，形成很大隐患。
3.1.3 商品储存环节内部控制问题
内部控制缺失导致商品的成本增加，存货部门在商品的购买、验收、入库、保管、领用、出库等方面都容易存在各种问题。就是因为内部控制制度的缺失，这导致储存物品成本增加，比如，存货盘点时的漏洞导致资产、利润的增加，由于超市商品种类繁多，库存量较大，而超市一般都采用实地盘点的方法进行盘点，在这种情况下，仓管员容易产生很大的压力，致使存货信息盘点不相符，从而影响财务报表的数据的真实性和准确性。若不能管控存货在计量、收发、保管中产生的错误，导致把储存期间的存货成本全都记在销售成本或其他成本里面，不仅不便于管理存货而且容易造成资产利润的虚增。
５
大型连锁超市内部控制现状及对策分析
