练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出得会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。
1、购入A材料一批,专用发票注明价款800 000元,增值税额为136 000元,款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元(不含税价),取得运输部门开出得增值税专用发票,材料验收入库。
借:原材料 812 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 137 320
贷:银行存款 949 320 2、从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20 000元,款项以银行存款支付。
借:原材料 20 000
贷:银行存款 20 000
3、购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500 000元,增值税85 000元,设备运抵企业过程中发生运费(含税)4 440元,全部款项以银行存款支付。
借:固定资产 504 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85 440
贷:银行存款 100 000 4、购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。
借:原材料 87 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000
贷:银行存款 100 000 5、接受某投资者转入得一批材料,增值税专用发票上注明得货物
价款200 000元,增值税额34 000元,价款合计234 000元。
借:原材料 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000
贷:实收资本 234 000 6、委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15 000元,当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存款支付。
发出材料时:
借:委托加工物资 15 000
贷:原材料 15 000 加工完毕支付加工费增值税时:
借:委托加工物资 3 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510 贷:银行存款 3 510 收回零部件时: 借:原材料 18 000
贷:委托加工物资 18 000
7、进口一批原材料,海关核定得关税完税价格600 000元,关税税率为20%。材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。
借:原材料 720 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 122 400
贷:银行存款 842 400
8、将购进得一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000元。
借:在建工程 93 600
贷:原材料 80 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)13 600
9、由于仓库保管不善,被盗材料5 000元,库存商品10 000元。已知该月生产总成本200 000元,其中耗用外购材料成本120 000元。原因待查。
应转出得进项税额=5000×17%＋10 000×120 000÷200 000×17%=1 870元。
借:待处理财产损溢 16 870
贷;原材料 5 000
库存商品 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 870
10、公司兼营增值税应税项目与免税项目,且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300 000元,其中,免税项目销售额120 000元。当月全部进项税额60 000元。
当月不得抵扣得进项税额=60 000×120 000÷300 000=24 000元。
借:主营业务成本 24 000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 24 000 11、在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂购进得甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款35
100元。其中,货款30 000元,增值税额5 100元。
借:银行存款 35 100
贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 原材料 30 000
练习二:掌握一般纳税人增值税销项税额得会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。
1、销售自产A产品一批,开出增值税专用发票注明价款850 000元,增值税额144 500元,全部款项已收妥入账。
借:银行存款 994 500
贷:主营业务收入 850 000
应交税费——应交增值税(销项税额)144 500
2、销售A产品一批,增值税专用发票注明得价款200 000元,其中包装物20 000元(单独计价),增值税款34 000元,收到商业承兑汇票一张,期限3个月。
借:应收票据 234 000
贷:主营业务收入 180 000 其她业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600
3、月初发出A产品200件,实际成本300元/件,委托某商场代销。代销合同规定,A产品不含税售价400元/件,代销手续费为售价得5%。月末该商场将A产品全部售出,并转来代销清单与手续费发票。
增值税的会计核算练习题
