2020注册会计师(CPA) 税法 讲义10 - 图文

D、无法正确核算也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的 【答案】ABC

【解析】选项ABC适用核定其应税所得率，选项D 适用核定应纳所得税额。

【例题·单选题】某批发兼零售的居民企业，2019年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2019年度应缴纳企业所得税（　）

A、3.22万元　 　B、7.40万元 C、7.61万元　　 D、8.04万元

【答案】D

【解析】由于题干没有明确告知该企业属于小型微利企业，则应纳企业所得税=370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（万元）

四、非居民企业应纳税额的计算

对在中国境内未设立机构、场所的，或取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按下列方法计算应纳税所得额： 1、以收入全额为应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得。 【提示】营改增后，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

【例题·多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（　）。 　　A、股息 B、转让财产所得 　　C、租金 D、特许权使用费 【答案】ACD

【解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。