2020注册会计师(CPA) 税法 讲义10 - 图文

三、居民企业核定征收应纳税额的计算 （一）核定征收的范围

　　本办法适用于居民企业纳税人，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【提示1】要么没账，要么相当于没账，要么死活不申报，适用于核定征收。

【提示2】专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

（二）核定征收的办法

核定征收的办法分为：定率（核定应税所得率）和定额（核定应纳所得税额）两种。

应税所得率

1-应税所得率

应纳税所得额 应税收入额 应税费用支出额 应税收入额

1、核定应税所得率征收计算：

（1）应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率 或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

（2）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 【提示1】符合小微企业条件的可享受小微优惠。 【提示2】纳税人经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率。应税所得率在P239页（不用背）。

【例题?多选题】居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有（ ）。

A、能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的

B、能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的

C、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的