如对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！
《税收学原理》习题参考答案
第一章 税收概念和中国税收概况
1．税收有那些主要特征？
答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征 2．税收包括那些基本要素？
答案提示：按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容，相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。 3．税收有那些主要类别？
答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。
4． 为什么说“在法制社会中，强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张，反而有利
于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”？
答案提示：因为征税方按税法规定的行为准则行事，纳税方就有安全感，产生被迫感、重负感的只是不按税法办事的偷漏抗税者。在当前的生产力水平和社会状况下，否定税收的强制性、过分宣传自愿纳税只会使偷漏抗税更加严重。为了使征税成本降低，我们希望越来越多的人能够自愿报税、纳税，但西方国家的税务管理实践证明，自愿报税的前提是对偷漏抗税的严厉惩处，是法律威慑和强制的结果，基于法治文化；也基于将偷漏税视为偷盗公共利益，将诚信纳税视为美德的信任文化。要做到纳税人自愿上门报税，还必须建立公平明确的税法体系，形成严格执行税法的执法、司法及中介代理组织，构造疏而不漏的税收信息系统，推行普遍的源泉控制办法，使纳税人的一切经营、收入情况都处于征收机关控制之下，同时征收机关的一切行为、政府对税款使用行为也在人民代表机构及法律、行政监督机关监督之下。这就是说自愿报税的税收文化环境的形成仍然有赖于强制性。强制性是税收的固有特征。 5． 税收是公共产品的价格这个说法正确吗？为什么？
答案提示：不正确。由于公共产品的非竞争性和非排他性特征，公共产品无法定价，政府以税款建立行政机关、举办公共工程、提供公共需要到底给每一个纳税人提供多少利益无从计量，等价交换因而无从谈起。如果每个人从政府公共产品的提供中获得的利益可以计量，那么就完全可按商品市场通行的做法那样一手交钱一手交货，就没有必要建立这么复杂的财政税收制度。正是因为在公共产品领域无法进行等价交换才需要税收这一财政收入形式。否定无偿性、强调利益等价交换，对征税实践也会带来危害。如果贯彻等价交换原则，那么征税
1
如对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！
的前提条件是政府要给纳税人与税款等价的利益，否则纳税人可以拒绝纳税。而实际上政府不可能给纳税人与其所付税款等价的利益，税收因而无法征收。
6．“税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益”这个说法与税收无偿性特征有矛盾吗？为什么？
答案提示：不矛盾。“整体有偿性”观点从整个财政体系的应有性质即取之于民用之于民角度，是可取的，也是有意义的。税收从财政收入这一角度谈不上有偿，纳税人纳税时并未得到任何报酬或代价，纳税的最直接表现是对政府的无偿贡献，将来从政府使用税款即提供公共产品中能获得多少利益，纳税时是不确定的。整体有偿性作为治税思想有积极意义，因为其希望人民缴纳的税收不被政府随意使用，税款要用在使人民得益的场合，征税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益。无偿性或不直接返还性使得税收与公债、规费等财政收入形式区别开来，才是税收的基本特征，与整体有偿性不矛盾。 7．为什么说均一性是税收的一个基本特征？
答案提示：税收是公共利益和个体（集团）利益矛盾的产物，交纳主体向政府纳税是无偿交纳，那么税收存在并被人们认可的一个前提条件是均一，均一性因而构成税收的一个基本特征。征税不均一，不能做到一视同仁，税负畸轻畸重，公共利益和个体利益的矛盾就不可调和，税收的存在就成问题。税收的均一要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。 8．中国目前的税收状况如何？
答案提示：首先，正税与杂税并存。正税呈现以流转税和所得税双主体结构特征，其中增值税为第一大税种，依次为社会保险费、企业所得税、营业税、个人所得税、消费税和关税，这些主要税种占税收总额的比重超过90%。正税占政府收入的66%，而占一般预算收入的90%；杂税主要是中央部委和各省市自治区甚至更低层次的政府以基金、费、资金的名义征收的收入，分别列入一般预算、预算外和基金预算管理，杂税虽然项目繁多，涉及面很广，负面影响比较大，但征收数额有限，占全部税收的比重不到10%。其次，全部税收总额占GDP约22%。再次，正税和杂税的管理各有其显著特点。 9．中国目前的税收征收管理现状如何？
答案提示：正税的管理征收特点是：立法和授权立法并存，税法渊源呈多层次性，税法解释、政策厘定和征收管理分离，征收管理中两套税务局和海关既分工又重叠。杂税的管理征收特点：税种的开征没有经过人民代表机构立法或授权立法，征收所依据的法律不具备系统性，征收的税款不列入一般预算，征收机构和税款使用机构相同。
10．为什么说目前中国中央或地方政府为特定目的而向企业、个人征收的各种“基金”、“费”，
2
如对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！
名称不为税，但本质上是杂税？
答案提示：因为上述这些项目本质上不属于“费”、不属于资本投资、不属于产品或服务购买，其绝大多数完全符合税收的基本特征。纳税人（名义上缴纳基金的人）不能免费使用由其投资形成的设施，因此纳税人的贡纳是无偿的；纳税人在纳多少、什么时候纳受制于征收文件，不能自主选择，只要纳税的行为发生就必须缴纳，否则面临处罚，强制性明显；纳税人缴纳的比例或数额是预想在文件中规定好的了，确定性清楚；只要纳税人发生了同样的行为，其缴纳的项目同样、数量不二，也完全具有均一性特征。 11. 你认为杂税应该存在还是应当取消？为什么？
答案提示：应当取消。因为杂税项目繁多，涉及面很广，负面影响比较大，但征收数额有限，占全部税收的比重不到10%，所以应当逐步取消。
第二章 税收大历史：中西治税实践的经验和教训
1． 从必要性和可能性角度阐述税收产生的各项前提。
答案提示：当国家（政府）具有制定比较稳定的法律并且具有进行按比例或按定额征税的管理能力时，税收才有可能产生。我们主张税收的产生和存在与生产资料私人所有制、纳税主体利益的独立性和国家（政府）的存在有关，税收的具体方式还与特定社会的文化状态有关。 2．中国春秋时期的“贡助彻”是否属于税收形式或者说是否属于典型意义上的税收形式？ 答案提示：“贡助彻”本质上均属于地租性质。相传禹别九州，任土作贡，在大禹治水以后，四方部落已经开始贡献各地特产。助法，以井田制为基础，农户耕私田以维持生计，共耕公田以提供剩余劳动产品，贡献给奴隶主国家，实为劳役地租。关于彻法的解释分歧最多，不少专家认为彻指实物地租而言。因此，“贡助彻”不是建立在土地私有制基础之上，属于地租性质，还不是典型意义上的税收，但已经包含税收的萌芽 3．讨论中国古代社会土地制度和税收制度的紧密联系。
答案提示：殷商时期土地占有方式为氏族公有，主要通过使用奴隶的无偿劳役、直接占有奴隶劳动满足财政需要，不存在税收征纳关系；各个部落向帝王的贡纳只是帝王与部落间分割由奴隶创造的社会财富的关系，也不是税收关系。
随着人们的生活从游牧走向定居，形成井田制度。井田制度实际上是封建领主经济制度下农奴的份地制度。井田分私田和公田，公田共耕，其农产品归奴隶主国家（政府）所有，这就是所谓的“助法”。这种财政收入以征取劳役地租形式实现，仍然不是典型意义上的税收。春秋时期井田制度开始从全盛走向瓦解，封建土地私有制相应发展，鲁宣公十五年（公元前594年）鲁国实行“初税亩”制度，即不论公田、私田一律按亩征税，这是从传统的“助
3
如对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！
法”过渡到封建实物征税的开始，标志着典型意义上的税收的诞生。不过这时的租税既含有凭借土地所有权征取的“租”，又含有凭借公共权力征取的“税”，“租”“税”不分。鲁哀公十二年（公元前483年），鲁国实施“用田赋”将军赋和田税合并。战国时期井田制全面崩溃，为封建土地所有制取代，地租和赋税随土地所有制的发展而分离，土地所有者向农民收取地租并向国家（政府）缴纳赋税。
4. 从中国历史上的盛世和乱世交替中我们应当汲取怎样的理财治税方面的经验教训？ 答案提示：从中国古代的理财治税中我们很容易发现税收负担轻重与王朝的兴亡存在密切关系。轻徭薄赋迎来治世、苛捐重负导致乱世。 5．为什么会出现对农民的非对称财政机制？
答案提示：非对称财政机制是指，农村居民购买包含有增值税和营业税等的农业生产资料和工业品，因此农民仍然承担了税负，而这部分税收收入却归城市政府所有并用于城市的公共开支，在收和支上面是非对称的。造成这种现象的原因，一方面在于我国的税制以流转税为主，另一方面在于我国长期实行城市偏向的公共政策，对农村的投入长期不足，农村居民实际负担了税收，却不能或不能全部享有用其交纳的税收所提供的公共产品。 6．如何避免税收负担过重？
答案提示：其一，建立税负过重控制机制，借鉴“非经代表同意不得课税”原则的形成和实施；其二，实行使纳税人和负税人较为一致的税制。
7. 为什么说“非经代表同意不得课税”原则的产生和贯彻意义深远？
答案提示：因为在此之前无论在中国还是在西方，总是不时地出现征税过度问题，而解决这一问题靠统治者的自觉（靠明君圣主），税负合理适度的情况也会发生，但很偶然，因为明君圣主的出现很偶然。因此解决税负过重问题不能靠征税人或用税人的自觉，而应当靠纳税人或负税人的参与和有效制约，只有在征税权真实地而不是名义地归纳税人或负税人（通过其代表）行使的情况下才能形成对征税的有效制约机制，从而税负过重问题才能得到根本解决。“非经代表同意不得课税”的原则成为英国人民的基本共识和观念并随着宪政民主在全世界传播，特别是通过美国独立战争对这一原则的捍卫，使人类在很多地方避免了税负总是过重的灾难。
8．英国推行所得税为什么会成功？其对世界各国理财治税提供了怎样的经验？
答案提示：英国推行所得税取得成功主要原因有经济发展；存在特别的文化基础，或许是基督教教化的结果人民信任和诚信程度的提高使收入隐瞒的动机减少了；社会公正情感的普及；宪政民主基础上的预算决定过程的公开、透明所形成的对财政支出必须“用之于民”有
4
如对您有帮助，欢迎下载支持，谢谢！
效制约机制，导致公民纳税自觉性的提高；形成一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法。在不存在这样经济基础、文化基础和管理措施的国度中，就难以有效实施这样的所得税制度和征收方法。英国所得税的成功为世界范围的理财治税提供了两条重要经验。其一，要想使个人所得税成功推行需要一套与国情充分融合的有效实用的收入评估和征收方法。英国在分类的基础上，采用了在收入源头扣税的征收方法（即代扣代缴或源泉扣缴方法），一直沿用至今并推广到全世界，这一方法避免了收入汇总的困难和收入评估。此外，英国通过在税制中设置宽免额，将许多低收入者排除在所得税之外，这对提高税制的公平性和减少征收成本也起了重要作用，从而成为所得税设计的基本原则之一。其二，要尽量采用具有较高收入弹性的税种，有效推行并普遍课征的个人所得税正符合这样的特点，它容易随着国民收入和根据财政需要的变化而变化。个人所得税运行成功以后，英国获得长期稳定的、丰富的财政收入，一方面经济增长促进了税收收入的增长，另一方面福利损失较小的优良税制的推行也促进了社会稳定和经济发展。
9. 用中外税收历史事实证明“找到符合当时社会经济文化状态的治税办法并尽可能降低征税的福利损失是促进国家兴旺的必要条件”。
答案提示：从中国古代社会王朝兴衰与税收的关系，西方实现现代化与治税民主化和税制透明化关系等角度进行分析。
第三章 税收存在的依据及其质的规定性
1．国家（政府）的公共权力与国有资产所有权有何差别？
答案提示：公共权力与资产所有权的区别首先在于是否产生剩余产品价值。此外，二者性质、目标、运行方式也不同。
2．政府公共权力介入经济过程的原因是什么？
答案提示：市场经济条件下，政府公共权力介入经济过程是为了克服或减少因为不存在市场、存在不完全的市场、非自由竞争、经济波动、收入分配不公所造成的福利损失。因此，政府要履行的社会管理职能主要包括克服市场缺陷、提供公共产品、防范经济危机、调节收入分配。
3．为什么政府公共权力主体获取收入的正常方式是税收？
答案提示：历史上曾有过索贡、摊派、掠夺、收费、力役等等，但往往具有随意性和不规范性，因而不能成为财政收入的正常形式。因此，以消费额、销售额、所得额、财产额等稳定、循环、持续的财富流量和存量为征收对象，具有强制性、确定性、无偿性、均一性等特征的
5
税收学原理税收学原理思考题参考答案
