(4)免抵退税抵减额=200×15%=30（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额=260×15%-30=9（万元） 该企业当期应退税额＜当期免抵退税额，即退税2.2万元。 （6）当期免抵税额=9-2.2=6.8(万元)
4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年4月份发生下列经济业务：
（1）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额17000元，材料已验收入库。支付运费专用发票注明的运费1000元，款项已付；本月A种烟丝的50%被生产甲卷烟所耗用。
（2）购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税税额6800元，款项已付，材料已入库；
（3）接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额17000元，材料已验收入库；
（4）首次购进税控专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额3400元；
（5）因霉烂损失上月购入的A种烟丝30000元，运费800等待处理；
（6）销售甲类卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税税额25500元；
（7）以自产乙类卷烟2箱，每箱10000元（成本价）赠送协作单位；
（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付10%的价外补贴；
（10）将收购的烟叶100000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税税额850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
（11）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税税额61200元。（已知成本利润率为10%）
根据以上资料回答下列问题： （1）本期外购烟叶支付的烟叶税 （2）本期可以抵扣的增值税进项税额 （3）本期增值税销项税额 （4）本期应纳增值税税额
（5）丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税税额 （6）本期准予抵扣的消费税税额 （7）本期应纳消费税税额
（8）本期应纳城市维护建设税税额、教育费附加 4.【答案】
（1）本期外购烟叶支付的烟叶税
烟叶收购金额=100000×(1+10%)=110000（元） 烟叶税应纳税额=110000×20%=22000（元） （2）本期可以抵扣的增值税进项税额 本期可以抵扣的增值税进项税额
=17000+6800+17000+850+（110000+22000）×13%+1000×11%-30000×17%-800×11% =17000+6800+17000+850+17160+110-5100-88 =53732（元）
（3）本期增值税销项税额
本期增值税销项税额={25500+[10000×2×(1+10%)+2×150]÷（1-36%）×17%+61200} =92623.44（元）
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） （4）本期增值税应纳税额
本期增值税应纳税额=92623.44-53732-23400=15491.44（元） （5）丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
丙企业应代收代缴的消费税=[（110000+22000）×（1-13%）+5000]÷（1-30%）×30%=51360（元）
丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5%=2568（元） （6）本期准予抵扣的消费税税额
本期准予抵扣的消费税=100000×30%×50%=15000（元） （7）本期应纳消费税税额
本期应纳消费税=（6+2）×150+150000×56%+[10000×2×(1+10%)+2×150]÷（1-36%）×36%-15000
=1200+84000+12543.75-15000 =82743.75（元）
（8）本期应纳城市维护建设税、教育费附加
本期应纳城市维护建设税、教育费附加=（15491.44+82743.75）×(7%+3%)=9823.52（元）
第二章增值税练习题及参考答案
