117 118 119 120 121 4101 4102 4103 4104 4201 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 库存股 金融共用 五、成本类 顺序号 122 123 124 125 126 127 128 编号 500 5101 5201 5301 5401 5402 5403 会计科目名称 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 工程结算 机械作业 建造承包商专用 建造承包商专用 建造承包商专用 会计科目适用范围 六、损益类 顺序号 129 130 131 132 133 135 135 136 编号 6001 6011 6021 6031 6032 6041 6051 6061 会计科目名称 主营业务收入 利息收入 手续费收入 保费收入 分保费收入 租赁收入 其他业务收入 汇兑损益 金融共用 金融共用 保险专用 保险专用 租赁专用 金融专用 会计科目适用范围 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 6101 6111 6201 6202 6203 6301 6401 6402 6405 6411 6421 6501 6502 6511 6521 6531 6541 6542 6601 6602 6603 6604 6701 6711 6801 公允价值变动损益 投资收益 摊回保险责任准备金 摊回赔付支出 摊回分保费用 营业外收入 主营业务成本 其它业务支出 营业税金及附加 利息支出 手续费支出 提取未到期责任准备金 撮保险责任准备金 赔付支出 保户红利支出 退保金 分出保费 分保费用 销售费用 管理费用 财务费用 勘探费用 资产减值损失 营业外支出 所得税 保险专用 保险专用 保险专用 金融共用 金融共用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 保险专用 162
6901 以前年度损益调整 按经济业务的不同可以分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六大类， 具体如下：
一、资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的资产类科目主要包括下列内容： 1. 现金：该科目核算的是企业的库存现金。
2. 银行存款：该科目核算的是企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 3. 其他货币资金：该科目核算的是企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金存款等等。
4. 短期投资：该科目核算的是投资期限小于或等于1年的投资，包括各种股票、债券、基金等。
5. 短期投资跌价准备：该科目核算企业提取的短期投资跌价准备。企业应定期或至少于每年年度终了，对短期
投资进行全面检查，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。
6. 应收票据：该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商
业承兑汇票。
7. 应收股息：该科目核算的是企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。 8. 注意：企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入债券
投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。
9. 应收账款：该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 10. 其他应收款：该科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用
金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。
11. 坏帐准备：该科目核算的是企业提取的坏帐准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行
检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。 12. 在途物资：该科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。
13. 材料：该科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用
备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。
14. 低值易耗品：该科目核算企业库存不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及
在经营过程中周转使用的包装容器等的实际成本。
15. 库存商品：该科目核算企业库存各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品等。 16. 商品进销差价：该科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。 17. 委托加工物资：该科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
18. 委托代销商品：该科目核算企业委托其他单位代销的商品的实际成本（或进价）或售价。
19. 存货跌价准备：该科目核算企业提取的存货跌价准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对存货进行
全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货可变现净值低于其成本的部分，应当提取存货跌价准备。
20. 待摊费用：该科目核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一
年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。企业发生的摊销期限在1年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。
21. 长期股权投资：该科目核算的是投资期限长于1年的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资
等。
22. 长期债权投资：该科目核算的是投资期限长于1年的债券和其它债权投资。
23. 固定资产：该科目核算的是企业的固定资产的原价。固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而
持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。
24. 累计折旧：该科目核算的是企业固定资产的累计折旧。融资租入的固定资产也应该计提折旧。
25. 工程物资：该科目核算的是企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未安
装的设备的实际成本等。
26. 在建工程：该科目核算的是进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。
27. 固定资产清理：该科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发
生的清理费用和清理收入等。
28. 无形资产：该科目核算的是企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产
的价值。
29. 长期待摊费用：该科目核算的是企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。
二、负债类科目是指用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目。我国现行的《小企业会计制
度》规定的负债类科目主要包括下列内容：
1. 短期借款：该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。 2. 应付票据：该科目核算的是企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇
票和商业承兑汇票。
3. 应付账款：该科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
4. 应付工资：该科目核算的是企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不
论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。
5. 应付福利费：该科目核算的是企业提取的福利费（按照应付工资的14%计提）。
6. 应付利润：该科目核算的是企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润和现金股利。
7. 应交税金：该科目核算的是企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增
值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。 8. 注意：企业交纳的印花税、耕地占用税以及契税不在本科目核算。
9. 其他应交款：该科目核算企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、
矿产资源补偿费、住房公积金等。
10. 其他应付款：该科目核算的是企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、
存入保证金等，例如：应付经营租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资、存入保证金（如收入包装物押金等）。
11. 预提费用：该科目核算的是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、
短期借款利息等。
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