10总会计师属于会计人员专业技术职务。 四、简述题（每小题10分，共20分）
1、从应收账款帐户说明债权债务结算账户的特点。 2、简述总分类账与明细类账的平行登记。
五、计算与核算题（第1小题30分，第2小题10分，共40分） （一）利润表的编制
［资料］某企业3月份发生下列经济业务：
1销售商品一批，售价为80万元。商品已提供，收回货款50万元存入银行，其余款项尚未收回。
2销售预收货款的商品一批，售价为100万元。预收货款20万元，其余款项收回存入银行。由于对方违反销售合同，按合同规定同时收回违约金20 000元存入银行。 3收回应收货款30万元存入银行。
4以银行存款50 000元支付销售商品的运费。
5以银行存款10万元支付管理费用；计提应由管理部门负担的固定资产折旧50 000元。 6结转商品销售成本110万元。 7以现金50 000元捐赠灾区。
8按销售收入的6％计算应交营业税金。 9计算本月应交所得税11万元。 10结转本期损益。 ［要求］
1根据上述经济业务编制会计分录。 2根据会计分录编制利润表的本月数。 (二)银行存款余额调节表的编制 ［资料］
1某工业企业20××年1月银行存款日记账20日至月末的所记经济业务如下： (1)20日开出支票＃09478，支付购入材料的货款14 000元。 (2)21日存入销货款转账支票24 000元。
(3)24日开出支票＃09479，支付购料运杂费7 000元。 (4)26日开出支票＃09480，支付下季度的房租16 000元。 (5)27日收到销货款转账支票9 700元。
(6)30日开出支票＃09481，支付日常零星费用200元。 (7)31日银行存款日记账余额251 860元。 2银行对账单所列20日至月末经济业务如下： (1)20日结算银行存款利息7 920元。
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(2)22日收到企业开出支票＃09478，金额为14 000元。 (3)24日收到销售款转账支票24 000元。 (4)26日银行为企业代付水电费13 200元。
(5)27日收到企业开出支票＃09479，金额为7 000元。 (6)30日代收外地企业汇来货款14 000元。 (7)31日银行对账单余额267 080元。
［要求］请回答什么是未达账项？根据以上资料，找出未达账项，并说明其所属类型；采用补记式编制银行存款余额调节表。 模拟试题一答案：
一、单项选择题（每小题1分，共10分） 1、C 2、A 3、B 4、A 5、B 6、D 7、B 8、D 9、C 10、C
二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1、BCE 2、ABD 3、AB 4、ABDE 5、ABCD 6、BDE 7、ACD 8、ABCE 9、ABD 10、ABCD 三、判断题（每小题1分，共10分） 1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、√ 6、√ 7、× 8、× 9、√ 10、×
四、简述题（每小题10分，共20分）
1、从应收账款帐户说明债权债务结算账户的特点。
当“应收账款”账户既核算应收款，又核算预收款时，就成为债权债务结算账户。债权债务结算账户是用于核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权和债务往来结算业务的账户。通常债权债务结算账户的借方登记债权的增加数和债务的减少数；贷方登记债务的增加数和债权的减少数；余额可能在借方，也可能在贷方。债权债务结算账户具有下列特点：（1）余额可能在借方，也可能在贷方。（2）借方余额反映的不是债权，贷方余额反映的也不是债务。（3）从明细分类账的角度看，借方余额表示期末债权的实有数，贷方余额表示期末债务的实有数。（4）从总分类账的角度看，借方余额表示期末债权大于债务的差额，贷方余额表示期末债务大于债权的差额。 2、简述总分类账与明细类账的平行登记。
平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。
采用平行登记规则，应注意以下要点：（1）对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户。（2）登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同。
这里所指的方向，是指所体现的变动方向，而并非相同记账方向。（3）记入总分类账户的金额与
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记入其所属的各明细分类账户的金额相等。综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按平行登记规则进行登记，可以概括为：依据相同，方向一致，金额相等。
根据总分类账与其所属明细分类账的平行登记规则记账之后，总分类账与明细分类账之间产生了下列数量关系：总分类账有关账户本期发生额与其所属各个明细分类账户本期发生额的合计数之和必然相等。以公式表示为：总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计
总分类账有关账户期末余额与其所属各个明细分类账户期末余额之和必然相等。以公式表示为：总账期末余额＝所属明细账期末余额合计在会计核算工作中。 五、计算与核算题（第1小题30分，第2小题10分，共40分） （一）利润表的编制 编制会计分录：
1、借：银行存款 500000
应收账款 300000 贷：营业收入 800000 （2分）
2、借：预收账款 200000银行存款 820000贷：营业收入 1000000营业外收入 20000 3、借：银行存款 300000贷：应收账款 300000 （2分） 4、借：销售费用 50000贷：银行存款 50000 （2分） 5、借：管理费用 100000贷：银行存款 100000 （2分） 借：管理费用 50000贷：累计折旧 50000 （2分） 6、借：营业成本 1100000贷：库存商品 1100000 （2分） 7、借：营业外支出 50000贷：库存现金 50000 （2分）
8、借：营业税金及附加 108000（1800000×6%）贷：应交税费 108000 （2分） 9、借：所得税费用 110000贷：应交税费 110000 （2分）
10、借：营业收入 1800000营业外收入 20000贷：本年利润 1820000 （2分） 借：本年利润 1568000贷：营业成本 1100000营业税金及附加 108000
销售费用 50000管理费用 150000营业外支出 50000所得税费用 110000 （2分） 编制利润表 （6分）
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2分） （(二)银行存款余额调节表的编制
未达账项是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间的未达账项有四种情况：①企业已经入账而银行尚未入账的收入事项。②企业已经入账而银行尚未入账的付出事项。③银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。④银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。（3分）
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（1）向新华工厂购进甲材料200吨，单价100元。材料已验收入库，货款20000元，已由银行支付。
借：材料采购 20000 贷：银行存款 20000
（2）购进甲材料一批，材料已验收入库，货款未付。 进货单位 光明工厂 跃华工厂 单位 吨 吨 数量 300 500 单价（元） 100 100 金额（元） 30000 50000 借：材料采购 80000 贷：应付账款 80000
（3）以现金800元支付购买甲材料的运杂费。 借：材料采购 800
贷：库存现金 800
（4）以银行存款30000元预付光明工厂甲材料货款。
借：预付账款 30000 贷：银行存款 30000
（5）向光明工厂购进预付货款的甲材料500吨，单价100元，材料已验收入库，货款50000元，其中30000元冲销原预付的货款，不足以银行存款支付。 借：材料采购 50000 贷：预付账款 30000 银行存款 20000
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