1.下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是:
A.组织结构
B.职责分工
C.管理层制度
D.人力资源制度
[答案] B
[解析]控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。就一一个企业来说,控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
[考查角度]控制活动:
2.在销售与收款循环中,批准赊销信用与销售相互独立,主要是为了防止:
A.商品被盗窃
B.贷款被贪污
C.增加信用风险
D.漏记销售业务
[答案] C
[解析]批准赊销信用与销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准, 导致企业信用风险增大。
[考查角度]销售与收款循环中的内部控制
3.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是:
A.未标明欠款单位的账户
B.余额未能结清的账户
C.无月结但可供核对的账户
D.当年形成且余额较小的账户
[答案] D
[解析]抽查应付款项明细账, 抽样审查有困难时,可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查:
1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。
2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。
3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。
4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。
5.应付款项明细账账面余额很小,而又长期没有变动的账户。
6.无月结单可供核对的账户。
7.具有特殊交易的账户。
8.提供资产担保的账户。
9.关联单位的账户。
[考查角度]抽查应付款项明细账
4.审计人员收集查阅固定资产产权证明书,财产税单等相关凭证文件,其目的是为了证实:
A.固定资产的所有权
B.固定资产的完整性
C.固定资产的存在性
D.固定资产折旧计算的准确性
[答案] A
[解析]查验固定资产的所有权。对实存于企业的固定资产, 审计人员需收集各种凭证, 如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
[考查角度]查验固定资产的所有权
5.下列各项中,可能导致被审计单位存货周转率降低的是:
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品存货数星增加
D.产成品存货数量减少
[答案] C
[解析]存货周转率=主营业务成本/平均存货, 所以产成品存货数星增加,存货周转率降低。
[考查角度]存货周转率
6.审计人员收集查阅固定资产产权证明书,财产税单等相关凭证文件，其目的是为 了证实:
A.固定资产的所有权
B.固定资产的完整性
C.固定资产的存在性
D.固定资产折旧计算的准确性
[笞案] A
[解析]查验固定资产的所有权。;对实存于企业的固定资产，审计人 员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
[考直角度]查验固定资产的所有权
7.下列各项中，可能导致被 审计单位存货周转率降低的是:
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品存货数量增加
D.产成品存货数量减少
[答案] C
[解析]存货周转率=主营业务成本/平均存货，所以产成品存货数量增加,存货周转率降低。
[考查角度]存货周转率
8.企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息,反映的是内部控制要素的是( )。
A.风险评估
B控制活动
C控制环境
2019年初级审计师《理论与实务》考试真题及答案
