宝应县中小学校(幼儿园)食堂会计核算暂行办法
第一部分 总 说 明
1、为加强学校食堂管理，规范学校食堂会计核算，有效完整地反映学校食堂的经济活动，根据《中小学校会计制度》等有关制度，结合我县学校食堂的管理特点，制定本制度。
2、本办法适用于全县各级各类公办学校非社会化运行的学校食堂。 3、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
4、学校食堂核算以人民币“元”为记账本位币；会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
5、学校食堂会计记账采用借贷记账法；会计核算基础采用权责发生制，并按本办法的规定设置和使用会计科目，不需要的科目，可以不用。
6、有关会计核算的一般要求，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
5、学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
6、本制度由宝应县教育局和财政局负责解释和修订。 7、本制度自2015年1月1日起试行。
第二部分 会 计 科 目
一、 会计科目表 代码 101 102 111 112 113 121 122 131
科目名称 一、资产类 现金 银行存款 库存物资 库存磁卡 库存其他票证 固定资产 累计折旧 其他应收款 二、负债类 代码 402 403 501 1
科目名称 03其他伙食费 学校补贴食堂收入 其他收入 01利息收入 02下脚料处理收入 03其他 五、支出类 伙食支出 01粮食支出 02菜金支出
201 202 203 210 301 401 预收伙食费 应付账款 其他应付款 应交税金 三、净资产类 结余 四、收入类 伙食收入 01学生伙食费收入 02员工伙食费收入 502 503 03燃料支出 04配料支出 05其他伙食支出 06代办伙食支出 管理费用 01炊管人员工资福利支出 02公用经费 03折旧 04其他管理支出 其他支出 二、会计科目使用说明 （一）资产类
第101号科目 现 金
1、本科目核算学校食堂的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映库存现金数额。
2、学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将现金结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
第102号科目 银行存款
1、本科目核算学校食堂存入银行或金融机构的各种存款。学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理，避免多头开户。
2、学校食堂将款项存入银行或金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校食堂的银行存款数额。
3、学校食堂按开户银行和金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”， 食堂出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单余额核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。 第111号科目 库存物资
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1、本科目核算学校食堂库存的各种物资材料，包括粮油、燃料、材料等消耗物资及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。
对少量随购随用的消耗物资及低值易耗品等，不通过本科目核算，直接列入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资并已验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。领用出库时，平时只填出库单，登记保管明细账（数量），月末按用途汇总，采用先进先出法计价，借记“伙食支出”等有关支出科目，贷记本科目。
3、本科目应按照物资的保管地点、种类和规格设置保管明细账，并根据物资的入库、出库逐笔登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行盘点，保证账实相符。学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加有关支出。
4、本科目的借方余额为学校食堂库存物资的库存总额。 第112号科目 库存磁卡
1、本科目核算学校食堂购入库存未使用空白磁卡的成本价值，空白磁卡可重复循环使用。
2、本科目核算的库存空白磁卡按购入时实际支付的实际成本计价。购入并已验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。发售空白磁卡时，借记“现金”科目，贷记本科目。回收空白磁卡时，借记本科目，贷记“现金”科目。销毁废旧的空白磁卡时，借记有关支出科目，贷记本科目。
3、学校食堂应设置“库存磁卡登记台账”，由保管人员分别按照购入、发出顺序逐笔登记，月末出纳人员与保管人员进行结存数和实物核对，做到账账相符和账实相符。
第113号科目 库存其他票证
1、本科目核算限于学校食堂内部未使用的库存的其他票证，如饭票等。 2、库存其他票证科目的核算与“库存磁卡”核算办法一致。 第121号科目 固定资产
1、本科目核算学校食堂管理的固定资产的原值。固定资产指为向师生提供膳食服务而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产，主要有厨房用具、大批量餐具，食堂用家具等。
2、学校食堂购置固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现
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