2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考
前练习
一、单选题
1.2017年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票，甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A、11600 B、11200 C、11000 D、10000
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【知识点】：第5章>第1节>长期股权投资的初始计量 【答案】：B 【解析】：
甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200(万元)，被投资方可辨认净资产公允价值份额=40000*25%=10000万元，不调整初始投资成本。
非合并发行权益性工具支付的手续费、佣金等与发行直接相关的费用，不构成长期股权投资的初始投资成本。
2.甲公司有一项至2018年12月31日尚未完工的与合同成本有关的资产，其账面价值为5000万元(含已计提的减值准备300万元)，由于以前期间减值的因素之后发生变化，因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价6000万元，为转让该相关商品估计将要发生的成本为600万元。甲公司下列会计处理中正确的是( )。
A、转回减值准备400万元 B、转回减值准备300万元
C、不计提减值准备，也不转回减值准备 D、计提减值准备600万元 >>>点击展开答案与解析
【知识点】：第13章>第3节>合同履约成本和合同取得成本的摊销和减值 【答案】：B
【解析】：
企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价=6000-为转让该相关商品估计将要发生的成本600=5400(万元)，高于该资产账面价值5000万元，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值5300万元(5000+300)，因此，应转回减值准备300万元。 3.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。
A、20 B、24 C、25.34 D、23
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【答案】：D 【解析】：
待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600+[600×(100+40-20)/(200+600)]=600+90=690(万元)，2017年该设备的折旧金额=690/10*4/12=23(万元)。
4.甲公司2018年1月1日对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的70％，当日开始能够控制乙公司。投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为10000万元(当日一批存货公允价值高于账面价值2000万元)。乙公司当年实现净利润为4000万元，上述存货至年末已对外出售40％。不考虑其他因素，则在编制合并报表时应抵销甲公司对乙公司的投资收益金额为( )万元。
A、1200 B、1680 C、2240 D、2800
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【知识点】：第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目 【答案】：C 【解析】：
应抵销的投资收益的金额=(4000-2000×40％)×70％=2240(万元)。 5.下列各项，关于财务报表列报的表述中，不正确的是( )。
A、持续经营是会计确认、计量及编制财务报表的基础
B、财务报表项目是单独列报还是合并列报应依据重要性原则来判断
C、企业可以根据报表使用者的需求，有选择的在报表中提供列报项目可比期间的比较数据
D、向境内提供的财务报表必须以人民币为记账本位币 >>>点击展开答案与解析
【知识点】：第19章>第1节>财务报表列报的基本要求 【答案】：C 【解析】：
选项C，企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。
6.甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，2017年1月31日购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2018年12月31日甲公司应确认( )。
A、递延所得税资产6．88万元 B、递延所得税资产5．04万元 C、递延所得税资产1．84万元 D、递延所得税资产3．21万元 >>>点击展开答案与解析
【知识点】：第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量 【答案】：C 【解析】：
2017年12月31日固定资产账面价值=100-100×2／5×11／12=63．33(万元)，计税基础=100-(100-10)／5×11／12=83．5(万元)，应确认递延所得税资产=(83．5-63．33)×25％=5．04(万元)；2018年12月31日固定资产账面价值=100-100×2／5-60×2／5×11／12=38(万元)，计税基础=100-(100-10)／5-(100-10)／5×11／12=65．5(万元)，应确认递延所得税资产=(65．5-38)×25％-5．04=1．84(万元
7.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。
A、240 B、140 C、120 D、148
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【知识点】：第3章>第2节>固定资产折旧 【答案】：C 【解析】：
2017年该生产线应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。
8.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日将一项无形资产对外转让，取得转让价款为514．1万元(含增值税，适用增值税税率为6％)。该无形资产于2016年12月1日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2017年12月31日计提无形资产减值准备为100万元，甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为( )万元。
A、235．88 B、170．11 C、165．23 D、210．5
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【知识点】：第6章>第4节>无形资产出售 【答案】：B 【解析】：
处置日售价=514．1／(1+6％)=485万元，2017年末无形资产账面价值=600-600／5／12×13个月-100=370万元。进行减值准备后要重新计算年摊销额。
2018年8月无形资产账面价值=370-370/(5×12-13)×7=314.89万元。因处置该无形资产对2018年营业利润的影响金额=485-314.89=170.11万元。 会计处理如下： 2016年12月31日 借：无形资产600 贷：银行存款600 2016年12月31日 借：管理费用等10 贷：累计摊销10 2017年12月
9.A公司2016年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2017年实际发生产品质量保证费用190万元，2017年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定．产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2017年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A、0
B、120 C、200 D、190
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【知识点】：第15章>第1节>负债的计税基础 【答案】：A 【解析】：
2017年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
10.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日外购一项商标权，支付价款并取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为18万元，支付注册费5万元。根据合同约定该商标权使用年限为10年，同类商标权法律保护期限为8年。甲公司采用直线法摊销，预计净残值为零。则2018年12月31日该无形资产的账面价值为( )万元。
A、279．58 B、276．41 C、271．88 D、275
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【知识点】：第6章>第3节>使用寿命有限的无形资产摊销 【答案】：B 【解析】：
2018年12月31日该无形资产的账面价值=(300+5)-(300+5)／8／12×9=276．41(万元)。 11.2018年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2018年9月30日支付；同时约定，截至2018年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2018年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。
A、4 B、5.8 C、6 D、10
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【知识点】：第11章>第2节>修改其他债务条件 【答案】：D 【解析】：
中级会计师《中级会计实务》复习题集(第162篇)
