抵减）。
按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加 ）。 自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。正确 小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（ 正确）
销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。错误
所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确 ） “应收出口退税款”科目期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。（正确
根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。正确
某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（ 6.6万）。.
已抵扣的进项税额转出的会计分录为（ ）。
借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。（ 正确）
月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 ）。
“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（ ） 错误
土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本 ）。
出口退（免）税的情形不包括（ ）。 出口货物退税不免税
某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330 ）。 新准则对金融资产的重分类，除了考虑企业管理该资产的业务模式，还需要考虑的是（ 合同现金流量特征）。
以收取合同现金流量为目标的金融资产即符合摊余成本计量。（错误 ）
金融资产重分类中，如果金融资产从FVTPL类别重分类为摊余成本类别，金融资产新的账面金额是（ ）。 重分类日公允价值
企业管理金融资产的业务模式应当以企业财务人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础确定。（ 错误 ）
新准则与现行准则相比较，在金融负债的分类方面无重大变化。（ ） 正确
修订的CAS22将金融资产区分为不同的阶段，其分类依据是（信用风险 ）。
企业对权益工具投资的计量，在某些情况下若成本代表了该范围内对公允价值的最佳估计的，则可以采用该成本进行计量。（ ） 正确
不能通过合同现金流量特征测试的债务工具必须以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。（错误 ）
企业对权益工具的投资和与此类投资相联系的合同应当选用的计量方式是（公允价值计量 ）。 若金融工具预计存续期无法可靠估计，企业在计算确定预期信用损失时应当基于的期间是
（ ）。
该金融工具的剩余合同期间
净额法计算利息收入，应根据金融资产账面余额乘以实际利率来计算。（错误 ） ） 预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。（ 正确） 如果在采用净额法一段时期后，该金融资产因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，且这一改善在客观上可与自采用净额法后发生的某一事件相联系，计算利息收入应采用的方法是（ 总额法）。
企业无须付出不必要的额外成本或努力即可获得合理且有依据的前瞻性信息的，可以采用逾期信息来确定信用风险自初始确认后是否显著增加。（错误 ）
企业为确定金融工具在预计存续期内发生违约风险的变化情况，需要对金融工具违约风险进行比较的期间是（资产负债表日与初始确认日 ）。
在每个资产负债表日，整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得应当被计入的是（当期损益 ）。
修订的CAS22明确了即使对于个别金融资产，预期信用损失的计量也必须包括信用损失的概率权重。（ ） 正确
如果金融资产合同现金流量的重新议定或其他修改并未导致终止确认，企业可以继续使用该金融资产的原账面余额。（错误 ）
对于购入的已发生信用减值的金融资产，企业应确认的损失准备是（ 资产负债表日自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动 ）。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。（ ） 正确
金融资产重分类中，如果金融资产从摊余成本类别重分类为FVTOCI类别，该资产公允价值与其原账面金额之间的差额应计入（ 其他综合收益）。
若金融工具预计存续期无法可靠估计，企业在计算确定预期信用损失时应当基于的期间是（ 该金融工具的剩余合同期间）。
修订的CAS22将金融工具区分为不同的阶段，其中第二阶段金融工具指的是（自初始确认后信用风险发生显著增加但未发生信用减值的金融工具 ）。
金融资产重分类中，如果金融资产从FVTPL类别重分类为摊余成本类别，金融资产新的账面金额是（ 重分类日公允价值）。
企业对金融资产进行重分类，自重分类日起进行会计处理应当采用的方法是（未来适用法 ）。 企业无须付出不必要的额外成本或努力即可获得合理且有依据的前瞻性信息的，可以采用逾期信息来确定信用风险自初始确认后是否显著增加。错误
新准则与现行准则相比较，在金融负债的分类方面无重大变化。正确
金融资产包含可能导致其合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款的，应进行评估以确定其是否满足合同现金流量特征的要求。（正确 ）
不能通过合同现金流量特征测试的债务工具必须以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。（错误 ）
企业对权益工具投资的计量，在某些情况下若成本代表了该范围内对公允价值的最佳估计的，则可以采用该成本进行计量。（ 正确）
导致金融资产利息收入的列报由总额法改为净额法的触发点是（ 资产是否发生信用减值）。 如果在采用净额法一段时期后，该金融资产因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，且这一改善在客观上可与自采用净额法后发生的某一事件相联系，计算利息收入应采用的方法是（ 总额法）。
根据修订的CAS22，所有属于修订的CAS22范围的衍生工具均必须采用的计量方式是（公允价值计量 ）。
新准则对金融资产的重分类，除了考虑企业管理该资产的业务模式，还需要考虑的是（合同现金流量特征 ）。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。（ 正确） 不能通过合同现金流量特征测试的债务工具必须以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。（ ） 错误
新准则与现行准则相比较，在金融负债的分类方面无重大变化。（ ） 正确
现金流量测试里的利息包括货币时间价值以及与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险，但不包括其他基本贷款风险、成本和利润的对价。（错误
企业管理金融资产的业务模式应当以企业财务人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础确定。（ 错误）
第三阶段金融工具利息收入的计算方法是（ ）。 按账面净额计量
混合合同包含的主合同属于修订的CAS22规范的资产的，企业应从该混合合同中分拆嵌入衍生工具来适用修订的CAS22关于金融资产分类的相关规定。（ ） 错误
差额征税仅适用于一般纳税人。（ ） 错误
利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为税金及附加
预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（ ）
2017年会计继续教育试题及答案之二
