纳税地点：一般在机构所在地，但转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 9. 所得税：
税率：正常25%，小型微利企业为20%
不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 免税收入：国债利息、居民企业间的股息、红利等权益性收益
不得扣除项目：向投资者支付的股息、红利、企业所得税税款、税收滞纳金，罚金，罚款和被没收财物的损失，与生产经营无关的各种非广告性赞助支出，不符合规定的各项资产减值准备、风险准备金支出 公益捐赠在会计利润的12%内可以扣除。 亏损弥补：可延续，不得超过5年 例3-24（P138） 10．个人所得税
11个应税项目（P140） 例3-27（P143）
自行申报纳税义务人：（P143）
10. 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
1企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记但国家机关、个人和无固定生产、经营场所的农村流动小商贩除外
2领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。
3从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。
变更登记是先工商变更，再税务变更。 变更的范围P150
4注销登记是先税务变更，再工商变更。但纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记（这种是先工商，再税务）
注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续 税款征收方式 适用范围 1.查账征适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算收 2.查定征收 3.查验征收 适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 应纳税款的纳税人 适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊 4.定期定适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征额征收 收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业 11.税收保全措施 1.税收保全使用范围
具有税法规定情形的纳税人应提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的情形。 2.税收保全措施
①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施执行范围之内。 12.税收强制执行措施
根据《税收征管法》的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
（1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
13.税收优先执行——3优先
1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；
2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；
3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 14.增值税专用发票开具的时间：7个当天P167及小规模纳税代开增值税票的方法
不得开具增值税票的情形：P166
15.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。
16.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。其他情况可以行政复议也可以向法院起诉。 16.核定税额情形——纳税人有下列情形之一（注意多选题） ①依照税收征收管理法可以不设置账簿的； ②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的； ③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
⑦未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
第四章
1.《预算法》—全国人大 是核心法、骨干法 《预算法实施条例》—国务院
2.特性：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性 3.国家预算的构成
中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算 4.预算管理的职权：
县级以上地方各级人大的职权P187 地方各政府财政部门的职权P189
5.预算收入：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入 6.预算支出P190
7.预算草案的编制内容：P192地方各级政府预算的编制内容。 8.决算 包括 决算报表和文字说明 9.政府采购的主体不包括国有企业
10政府采购的原则：公开透明、公平竞争、公正、诚实信用原则 11. 政府采购的执行模式：集中采购—采购权与使用权高度分离
分散采购—采购者与使用者、采购权与使用权的合一 12. 供应商的条件P201-P202
13. 代购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价 14. 政府采购的监督检查：P204 15. 国库单一帐户体系P205-206
16. 财政支出支付包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出
第五章
1.职业道德的特征： 职业性、实践性、继承性
2. 职业道德的特征的表现：具有一定的强制性 较多关注公众利益
3.会计职业道德与会计法律制度的联系和区别P213-P215 4.第二节会计职业道德规范的主要内容全部要求掌握。
1.原始凭证出现金额错误的，应由原单位重新开具。 2.银行汇票的付款人为出票银行。
3.2006年2月财政部发布了38项具体会计准则。
4.根据《会计法》的规定，对伪造.变造会计凭证，会计账簿编制续建虚假会计报告，尚不够成犯罪的，
县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。 5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。 6.会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。
7.根据财政部《会计档案管理办法》规定，年度财务预算部属于会计档案范围。 8.根据《总会计师条例》规定，总会计师由政府专管部门任命。
9.承担高级会计人员继续教育的教学人员，一般应具备讲师以上职称。
10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位，其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。
11.出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。
12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户，
用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。
13.刑罚包括主刑和附加刑，管制，拘役，无期徒刑，死刑属于主刑。
14.我国目前的会计监督体系有①单位内部监督②以注册会计师为主体的社会监督
③以财政部门为主的政府监督。
15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有： ①外地常设机构住在地政府主管部门的批文； ②当地工商行政机关核发的营业执照正本； ③个体工商户营业执照正本。
16.出票日期，金额，属于票据的绝对记载事项；付款日期属于相对记载事项。 17.行业发票适用于：①商业零售统一发票；②商业批发统一发票；③工业企业产品销售统一发票。
18.需要进行会计核算的经济业务事项有：①款项和有价证劵的收付；②财务的
收发，增减和使用，
③财务成果的计算和处理；④债权债务的发生和结算。
19.会计凭证和账簿上，时间，编号，经济业务内容，金额和记账方向应当一致。 20.财务会计报告由会计报表，会计报表附注，财务情况说明书组成。 21.原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务会计报告都属于会计档案。 22.票据中的中文大写金额数字到元为止的在元后加‘整’字。
23.单位出纳人员不得兼任的职务有:a稽核；b会计档案保管c费用帐目登记工作d收入支出费用债权债务账目的登记
24.罚款，吊销会计从业证书属于《会计法》的行政处罚方式。
25.会计人员应该遵循的原则有 A恪守信用，履约付款原则B谁的前进谁的帐C谁的钱由谁支配D银行不垫付
26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存，也能办理现金支取。
27.《高级会计实务》的考试为开卷笔答。
28.财产清产不定期的对全面或部分的各项财产物资进行盘点...
29.根据《税收征收管理办法》的规定，税务人的停业期限不得超过一年。
30.会计机构，会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项应按照职权予以改正。
31.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知该单位自发出通知{30}日
内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 32.A.代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同； B.代理记账机构为委托人编制财务会计报表在送报之前，应经代理机构负责人审阅盖章。
C.代理记账机构应至少有3名持有会计证得专职人员。
33.一张原始凭证所列支出需要由两个单位共同负担时，保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割 单给其他分割单位。
34.委托代理记账的委托人应当履行填制或取得原始凭证的义务。 35.票据和结算凭证的记载事项中可以更改的内容是用途.
36.银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。 37.纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
38.会计职业道德的检查可以通过政府监管和行业自律方式进行。
39.银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。提示付款期限为自出票日起一个月.
40.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通发票可也转账也可以支取现金。
41.现金支票不得背书转让。
42.A.临时离职需要接替的会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替，并办会计工作交接手续；
B.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替人员办理接替手续。
C.有价证劵的数量要与会计账簿记录一致，有价证劵面额与发行价不一致时，按
照会计账簿余额交接
D.公章，收据，空白支票，发票等必须交接清楚。 43.朱镕基2001年的题词内容包括；①诚信为本②操守为重③坚持原则④不做假账。
44.会计技能：①提供会计信息的能力②会计实务的操作能力③职业判断能力④沟通交流能力。
45.客观公正：①真实可靠②如实反映③实事求是④不偏不倚。 46.会计职业道德具有A职业性B实践性C继承性D多样性。
47.质押背书是以设定质权，提供债务担保为目的而进行的背书，质押背书中，背书人为出质人，被背书人为质权人。
48.查账征收一般用于财务会计制度较为健全能够认真履行纳税人义务的纳税单位。
49.在票据权利中，付款请求是第一顺序权利，主要票据权利。 50.企业申请自印的发票，一次印刷数量不能超过一年使用量。
51.《中华人民共和国会计法》规定，单位有关负责人在财务会计报告上签名并盖章。
52.根据《会计法》规定，担任会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外还应该具有会计师职称和3年以上工作经验。
53.当存款人银行结算账户有法定变更事项的应于（5日）内书面通知开户银行并提供有关证明。
54.税务机关按照一地一证得原则，核发《外出经营活动税收管理证明。 55.增值税专用发票只限于一般纳税人使用。
56.我国现行《税收征管办法》于2007年1月1日起实行。
57.因违纪行为特别严重，被吊销会计从业资格证书的人员，五年内不得取得会计从业资格证书。
58.单位会计机构对会计档案立卷归档之后，可在保管1年后移交单位的会计档案管理机构。
59.根据《会计法》的规定，对随意会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可处3000以上50000以下罚款.
60.《总会计师条例》属于国务院制定的财务会计行政法规。 61.企业确立收入与费用的原则是权责发生制。
62.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是托收承付。
63.销售粮食和食用植物油使用于增值税13%的低税率。
64.汇票人未登记付款地的可以付款人的营业场所，住所，经常居住地为付款地。 65.单位银行在票据上的签章和在结算凭证上的签章为；该银行单位的公章，其法定代表人的签名或盖章或其授权代理人的签名盖章。 66.临时存款账户和基本存款账户可以办理现金支付。 67.支票：A单位和个人的各种款项都可以使用发票：B用于支取现金的发票不得背书转让：C支票的提示付款日期限自出票日起10日内 。。
68.纳税人在申报办理税务登记时应该出示的文件资料有：A工商营业执照或其他核准执业证件B有关合同，章程和协议书。C组织机构统一代码证书。
69.需要办理税务注销登记的情形包括:A从事生产经营的纳税人解散，撤销；B从事生产经营的纳税人住所，经营地点变动；C纳税人被吊销营业执照；D从事
生产经营的纳税人破产。
70.诚实守信：A做老实人，说老实话，办老实事；B言行一致，表里如一；C保守商业机密，不为利益所诱惑；D公私分明，不贪不占。 71.会计职业道德教育形式有：A接受教育B自我教育
72.会计职业道德教是 会计从业资格证书年检，会计执法检查，会计专业技术资格的考评聘用的重要参考
73.出票人签发空头支票，银行应予退票，并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
74.定期定额征收适用于生产经营规模小无建账能力的企业。 75.上市公司适用的税款征收方式是查账征收
76.会计人员办理移交手续前，对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕;尚未登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 77.《企业会计准则》，《企业财务会计报告条例》，《总会计师条例》属于会计行政法规。
78.一般会计人员办理会计交接手续时，负责监交的人员应当是单位负责人。 79.企业会计档案中‘年度财务报告’‘会计档案保管清册’‘会计档案销毁清册’需要永久保存，‘会计移交清册’不需要永久保存。
80.或有事项：A未决诉讼B商业票据背书转让C商业票据贴现，不属于或有事项的是；计提固定资产折旧
81.货物批发零售年应税销售额在180万以下的是小规模纳税额。
82.建立持证人员诚信档案就是会计行业组织对会计职业道德惊醒自律管理与约束。
83.接受汇票出票人的付款 委托同意承担支付票款的人 是承兑人。 84票据权利的第二顺序权利是追索权。
2012年财经法规与会计职业道德考试重点讲解
