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据财税政策，企业职工基本养老保险基金的来源主要有四个渠道：一是向职工所在企业征集，二是职工个人缴纳，三是政府补贴，四是基金增值收入。企业缴纳基本养老保险费的比例一般不得超过企业工资总额的20%，确需超过的应报劳动和社会保障部、财政部批准。企业缴纳的基金可在税前列支。个人缴纳基本养老保险费的比例，1997年不得低于本人缴费工资的4%，1998年起每两年提高一个百分点，最终达到本人缴费工资的8%。养老保险管理部门按职工缴费工资11%的数额建立职工基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费部分中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入部分要逐步降至3%。
财税审计的内容和重点：
①养老保险管理部门、社会保险经办机构按法定的项目和标准，及时、足额征收养老保险费。有无擅自提高或降低养老保险费的征收比例，擅自对企业减免征收养老保险费的问题。
②养老保险管理部门、社会保险经办机构有无转移或隐瞒基金收入，私设“小金库”的问题。
③养老保险管理部门、社会保险经办机构有无不按规定收取滞纳金，或未将滞纳金列入基金收入的情况。
④养老保险管理部门、社会保险经办机构有无向企业套购商品，并以此抵顶养老保险费，造成少征基金的情况。对企业以实物抵缴的养老保险费，有无对实物管理不严，造成挪用、私分的情况。
⑤企业是否按规定缴纳基本养老保险费，有无隐瞒工资总额，造成漏缴；是否按规定为
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承包人员、租赁人员、停薪留职人员、流动作业人员及下岗职工缴纳基本养老保险费，避免造成财税风险。
⑥企业有无将个人缴纳的养老保险费在成本中重复列支的情况。
⑦企业有无故意拖欠或拒绝缴纳养老保险费的情况，有无将应缴养老保险费截留，用于企业其他开支的情况。
基金支出审计。
养老保险管理部门按照参加养老保险企业实际发生的离退休费用支付基本养老保险金。目前支付的基本养老保险金项目有：离休费、退休费、退职生活费、退休职工死亡丧葬补助费、退休职工死亡后的供养直系亲属抚恤及救济费、退休职工的物价补贴、副食品价格补贴等。
审计的内容和重点：
①养老保险管理部门及社保经办机构是否依法及时、足额支付基本养老金，有无拖欠、截留的问题。
②养老保险基金的支出是否按规定编制预算、计划，调剂金的分配、使用是否合理合法，资金的调度和用款计划是否按规定的程序报批。
③养老保险管理部门及社保经办机构有无虚列支出，转移资金和挤占挪用等损害侵蚀养老保险基金的问题。
④养老保险管理部门及社保经办机构有无扩大或缩小开支范围，如拒绝支付应由养老保险基金支付的项目，或承担不属于养老保险基金开支的项目等问题。
⑤有无虚报冒领养老金的情况，领取养老金的人员是否已参加养老保险并符合离退休条
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件。
基金管理审计。
根据有关规定，基本养老保险基金必须存入财政部门在国有商业银行开设的社会保险基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何部门、单位和个人均不得挤占挪用，也不得用于平衡财政收支。基金结余额，除预留相当于2个月的支付费用外，应全部购买国家债券和存入财政专户，严禁投入其他金融和经营性事业。社保经办机构所需经费列入预算，由财政拨付。
审计的内容和重点：
①各级政府、财政部门、社保管理部门、社保经办机构和其他单位、个人有无以各种形式将养老保险基金用于对外投资、经商办企业、自行或委托金融机构放贷、参与房地产交易、弥补行政经费和平衡财政预算，为企业贷款担保、抵押等问题。
②养老保险管理部门、社保经办机构的年度决算和有关会计帐簿、凭证是否真实合法。 ③养老保险管理部门、社保经办机构的内控制度是否健全有效，养老保险基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合规。
④有无贪污、私分等违法行为。
⑤对养老保险管理部门、社保经办机构经费的审计参照行政事业审计一节有关内容。 失业保险基金审计。
失业保险基金是根据国家规定，按照工资总额的一定比例缴纳(从1998年起，城镇企业事业单位按2%，职工个人按1%)，为保障劳动者因非本人自愿的原因失去工作，中断收入，对其失业期间的基本生活和实现再就业，给予一定物质补助的专项基金。我国的失业保
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险制度1986年正式建立，随着经济体制改革逐步发展，失业保险的范围不断扩大，正在从国有企业向城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业、城镇事业单位扩展。失业保险的统筹层次不断提高，部分省份建立了省级调剂金，失业保险和促进再就业的机制已初步形成。
对失业保险基金审计的主要内容是： (1)基金征收审计。
失业保险基金的来源主要有四个渠道：一是城镇企业事业单位、城镇企业事业单位职工缴纳的失业保险费，二是失业保险基金的利息，三是财政补贴，四是依法纳入失业保险基金的其他资金。
审计的内容和重点：
①失业保险管理部门、社保经办机构是否存在未经有关部门批准，擅自提高或降低失业保险费征收比例的问题。
②失业保险管理部门、社保经办机构有无随意减免企业应缴纳失业保险费的问题。 ③失业保险管理部门、社保经办机构有无隐瞒、转移基金收入，私设“小金库”的问题。 ④企业有无隐瞒工资总额，少缴失业保险费的问题。 (2)基金支出审计。
失业保险基金的开支项目有：失业保险金，领取失业保险金期间的医疗补助金、领取失业保险金期间死亡的失业人员的丧葬补助金和其供养的配偶、直系亲属的抚恤金，领取失业保险金期间接受职业培训、职业介绍的补贴，国务院规定或者批准的与失业保险有关的其他费用。
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审计的内容和重点：
①失业保险管理部门、社保经办机构是否依法及时、足额拨付失业保险金，发放失业保险金的标准是否符合规定，有无拖欠、截留的问题。
②失业保险管理部门、社保经办机构有无擅自扩大或缩小失业救济金支付范围，随意提高或降低支付标准的问题。
③失业保险管理部门、社保经办机构有无虚列支出、转移资金及挤占挪用等违纪问题。 ④有无虚报冒领失业保险金的情况。
⑤审计企业下岗职工再就业服务中心，对其包括失业保险金在内的各项资金支出的真实、合法性进行审核。
(3)基金管理审计。
参照本节基本养老保险基金管理审计内容。 农村养老保险基金审计。
我国农村社会养老保险制度，是国家保障农村老年人口基本生活的社会保障制度。从1991年开始组织试点以来，农村养老保险逐步推进发展，全国已有28个省(自治区、直辖市)的2000多个县开展工作。对于深化农村改革、保障农民利益、解除农民后顾之忧，对于落实计划生育基本国策、促进农村经济发展和社会稳定都具有深远的意义。农村养老保险基金筹集的基本原则是：个人交费为主，集体补助为辅，国家予以政策扶持。农民个人缴纳和村企集体补助的资金全部记入个人帐户。参加保险人员未来领取养老金的数额，主要取决于个人帐户资金积累的数额。根据有关规定，农村养老保险基金必须集中统一管理，不直接
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审计的内容和重点：
①审查农村养老保险管理机构是否按国家有关规定，督促保险费及时足额上缴，并确保给付金额准确无误，及时、足额下拨，有无错发、拖欠及克扣现象。
②管理机构有无挤占挪用保险基金等违纪问题。
③管理机构是否将基金与单位经费分户储存，分帐管理，专款专用，有无混淆资金的情况。
④管理机构是否按规定标准和方法核算并足额下拨责任金和调剂金，有无混淆支出的问题。
⑤管理服务费的提取是否符合规定比例，其年终结余是否按规定结转。 ⑥农村养老保险基金的保值增值是否合规、合法。 ⑦管理机构的财务管理、内控制度是否健全有效。 职工基本医疗保险基金审计。
职工基本医疗保险基金是依照国家法律、法规的规定向用人单位和职工个人收缴的，以及通过其他方式形成的用于职工基本医疗保障的专项基金。我国建立职工医疗保险的试点工作始于1994年，国务院决定首先在镇江、九江进行。1996年扩大试点，有50多个城市进行了不同程度的职工医疗保障制度改革。我国职工医疗保障制度改革的目标是建立适应社会主义市场经济和提高职工健康水平的要求，建立社会统筹与个人帐户相结合的社会医疗保险制度，并使之覆盖城镇全体劳动者，形成包括基本医疗保险、企业补充医疗保险、商业医疗保险等多层次的医疗保险体系。
对职工医疗保险基金的审计应注意以下问题：
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①社保经办机构是否依法筹集职工基本医疗保险费。按规定，基本医疗保险费应由用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费率应控制在职工工资总额的6%左右，职工缴费率一般为本人工资收入的2%，用人单位是否存在少缴、漏缴医疗保险费问题。
②医疗保险基金的支付是否按个人帐户和社会统筹基金规定的支付范围分别核算，有无互相挤占。
③审查医疗服务待遇的落实情况，如治疗人数、服务项目、用药标准、费用估算方式、违反合同的责任等。
④社保经办机构有无虚列支出、转移资金和挤占挪用基本医疗保险基金等违纪问题。 ⑤对职工基本医疗保险基金管理运营的财税审计要点参照本节基本养老保险基金管理审计内容。
企业职工工伤保险基金审计。
我国企业职工工伤保险制度的保障对象是因在工作中受到事故伤害和患职业病而需要获得医疗救治、经济补偿和职业康复的劳动者。我国50年代初制定实施了《劳动保险条例》，规定对国有和集体企业职工在劳动过程中发生事故伤亡和患职业病的，由企业提供医疗、收入补偿和抚恤。该基金的来源有四个渠道：一是企业缴纳的工伤保险费，按照各行业的风险程度实行差别费率，目前平均工伤保险费率一般不超过工资总额的1%；二是工伤保险费滞纳金；三是工伤保险基金的利息；四是法律、法规规定的其他资金。工伤保险实行社会统筹，县级以上社会保险经办机构负责工伤保险基金的筹集、管理和待遇支付以及工伤职工的管理服务等工作。
对工伤保险基金的审计应注意以下问题：
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①工伤保险经办机构是否按以支定收、收支基本平衡的原则统一筹集基金，基金的征收是否符合国家标准。
②工伤保险经办机构对工伤范围的认定和工伤致残程度的鉴定是否按规定办理，工伤保险待遇是否符合国家标准。
③工伤保险基金是否按规定存入银行开设的工伤保险基金专户，专款专用，有无虚列支出、转移资金、挤占挪用工伤保险基金等违纪问题。
④工伤保险经办机构是否按规定留足风险储备金。 企业职工生育保险基金
企业职工生育社会保险是指法定范围内的妇女劳动者因妊娠、分娩，导致暂时丧失劳动力、停止工资收入，社会给予必要的医疗保健和经济补偿的一种社会保障制度。我国生育保险制度创建于50年代，企业生育保险费由女职工所在企业支付，行政、事业单位由财政负担。1994年，劳动部颁布了《企业职工生育保险试行办法》，规定城镇企业生育保险实行社会统筹，根据“以支定收，收支基本平衡”的原则筹集资金，由企业按工资总额的一定比例缴纳，但最高不得超过工资总额的1%。1995年，我国政府颁布《中国妇女发展纲要》规定：“女职工生育保险制度由国有企业逐步扩展到所有企业，到2000年在全国城市基本实现女职工生育费用的社
对生育保险基金的审计应注意以下问题：
①生育保险经办机构是否按规定及时、足额征收生育保险费。
②生育保险费的支付是否合规，应由生育保险基金负担的费用与职工个人负担费用的划分是否符合规定。
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③生育保险基金是否存入生育保险经办机构在银行开设的生育保险基金专户，有无转移资金、挤占挪用等违纪问题。
④经办机构提取管理费是否符合有关规定。
⑤用人企业有无欠付、拒付或虚报冒领生育津贴和生育医疗费的问题。
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企业职工基本养老保险基金征收审计
