第二章 资 产
预测分值：30分
调整 增值税税率13%、9%
1.预付账款：如预付的材料、商品采购款、在建工程价款； 2.金融资产：金融资产的分类； 3.原材料：计划成本下会计核算流程关系图； 入库时材料成本差异的确认由一笔分录改为两笔分录； 4.周转材料：出租出借包装物的核算处理原则； 增加 5.库存商品：售价金额核算购入、发出的处理原则； 6.固定资产：不再分两年抵扣进项税额；增加将以前年度损益调整结转到留存收益会计的处理原则； 7.无形资产：注册与外购商标支出的处理规定； 增加无形资产报废处理的原则和例题； 8.长期待摊费用：租入资产发生的改良支出；
第一节 货币资金
一、库存现金 （一）现金管理制度
1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人劳动报酬； 3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金； 除第（5-6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银现金使用范围 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对行本票等方式支付；确需全额支个人的其他现金支出； 付现金的，经开户银行审核后，5.收购单位向个人收购农副产品和其他物予以支付现金。 资支付的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1000元）以下的零星支出； 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所库存现金限额 需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 收支两条线 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开
户银行确定送存时间； 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
【单选题】（2024年）按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（ ）。
A.按规定颁发给科技人员的创新奖金 B.发放给职工的劳保福利 C.向个人收购农产品的价款 D.向外单位支付的机器设备款
『正确答案』D
『答案解析』支付给单位的价款一般不可以使用库存现金支付。
（二）现金的清查
审批前 短缺（盘亏） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 审批后 借：其他应收款＋ 借：管理费用＋ 应由责任人赔偿或保险公司赔偿 无法查明原因的 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 借：库存现金 溢 贷：其他应付款 贷：营业外收入＋ 无法查明原因情况的记忆口诀：亏管费，盈外收。 考法：（2024年开始考查借贷方向）
1.盘盈的会计处理？（2017单）（2024单）（2024单） 2.盘亏的会计处理？（2017单）（2024单）（2024单2） 3.盘亏损益的计算？（2017单）
【多选题】（2024年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。 A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 『正确答案』AB
【单选题】（2017年改）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失；发现无法查明原因的库存现金溢余100元，不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（ ）元。 A.0 B.－120 C.120 D.180
『正确答案』B
『答案解析』应由出纳员赔偿的现金短缺计入其他应收款，无法查明原因的现金短缺120元计
入管理费用，减少企业的营业利润。发现无法查明原因的库存现金溢余100元，计入营业外收
入，不影响营业利润。
溢余（盘盈） 贷：待处理财产损＋ 应支付给有关人员或单位的 无法查明原因的
【单选题】（2024年）某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（ ）。 A.借记“财务费用”科目151元 B.借记“其他应付款”科目200元 C.借记“管理费用”科目151元 D.借记“营业外支出”科目151元
『正确答案』C
『答案解析』会计分录为： 批准前：
借：待处理财产损溢 351 贷：库存现金 351
批准后：
借：管理费用 151 其他应收款 200 贷：待处理财产损溢 351
【判断题】（2024年）库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记账，并分别核算总账和现金日记账。（ ） 『正确答案』√
二、银行存款
（一）银行存款账务处理 （二）银行存款的核对
银行存款余额调节表，2024年调整到第一章。 三、其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：
2024初级会计实务第二章资产讲义
