关于部门预算执行的建议

关于部门预算执行的建议

摘要：本文从部门预算执行中存在的问题着手，分析了单位在预算执行管理中的不足之处，并紧密联系实际提出一系列建议。

关键词：部门预算 预算编制 预算执行

从中央到地方政府的每年度审计报告中都会或多或少的披露出有关部门预算执行中存在的问题。有的是改变项目资金用途、扩大项目开支范围，对年初编制的预算项目在实际使用时与预算内容不一致或超出预算内容进行开支；有的是年初编制预算项目不细化、不科学、不合理，导致实际支出时有随意性；有的是预算项目执行进度缓慢，年终结转时结余资金所占比重过大，导致资金浪费；有的是预算执行时不遵照政府采购政策办事。对于这些问题究其原因，固然与财政管理体制、部门预算制度等的不完善有很大的关系，但从执行单位自身来看，其内部管理也有很多不尽人意的地方。主要体现在以下几个方面：（１）重编制、轻执行。很多单位从领导到基层员工都相对重视安排的年度预算规模和资金计划，却忽视预算执行的效率和进度。（２）重总量、轻细化。很多单位编制预算时尽可能扩大总量估计，而不详细计划和测算开支内容和标准。（３）无约束和监督。很多单位没有一个专门的组织机构或者只是单纯的依赖财务部门去约束和监督部门预算的执行。（４）无时效性和计划性。无论预算的编制和执行都要与财政部门的规定有时间上的对应性，否则会影响项目的如期和正常开展，但这也被很多单位忽视。

针对这些现象，笔者结合自身工作实际，就部门预算执行工作提出如下建议：

１、部门预算执行的前提是合理的预算编制。预算编制必须遵循完整性、真实性等原则，单位预算一方面必须包含单位的全部财务收支，保证无漏项，另一方面预算又要依据充分确定的资料，以合理准确的计算依据和方法测算而来。在此基础上，才能保证预算执行到位，符合收支平衡、略有结余的原则。

２、部门预算执行的保障是成立预算执行委员会（预算编制委员会）。预算的执行与一个单位开展的全部业务密切相关，所以需要一个全面的、贯彻各业务部门的组织机构去统筹和协调。可以设立由各部门参与、预算编制和执行一体的预算执行（编制）委员会，主要任务是分解落实预算指标并监督执行。在单位部门预算经法定程序批准后，将预算指标进行分解，层层落实到具体的部门和个人，并定期检查和督促部门预算的执行。

３、部门预算执行的基础是遵循相关法规制度。一是要遵循财务开支的规章制度，严格按规定开支范围和标准执行。二是要遵循政府采购法规规定，严格按照规定开展相关业务活动。三是要强化预算约束观念，严格按年初预算执行，不突破，不变更。对无预算、无计划的资金，不予开支。

４、部门预算执行的关键是制定实施预算的各项管理制度和管理方法。具体可以包括如下内容：（1）建立日常的管理机构和组织。除在单位成立预算执行委员会之外，可在各部门内部也形成临时与预算相对应的机构和组织，保证预算落实到位。（2）根据责、权、利相结合的原则，合理确定各职能部门和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。（3）制定各种支出控制定额和开支标准。（4）制定预算执行的考核标准和考核办法。建立权、责、利相结合的奖惩制度。

５、部门预算执行的核心是建立一套规范的流程。（1）预先形成部门预算执行计划和用款计划，在编制年初预算时就充分考虑到位。（2）按计划执行部门预算，及时、真实、准确反映预算执行情况，认真编写预算执行情况说明书。对于执行不充分或不到位的情况应分析

原因，并提出解决方案。（3）预算执行委员会定期对各部门的预算执行情况进行检查，对照本年度的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节，及时发现问题，采取措施。（4）对于在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加、减少支出或者需要改变预算用途的，需及时调整，并按规定程序报送财政。

在按照规定流程执行预算时，需把握两个关键因素：（1）时间控制。因部门预算执行的各环节需遵循相关规定，并按照特定的流程进行，所以受外界政策因素的影响颇多，而部门预算执行是以年度为基准的，有严格的时间限制，所以在执行过程中，需要充分考虑各环节时间因素影响，以保证预算如期的执行。（2）职能划分。单位的部门预算安排和部门的职能划分之间并不一定存在着一一对应的匹配关系，所以在预算编制和执行过程中，需明确各部门预算方面的职能，保证预算执行到位，不遗漏、不重复。

作者单位：深圳市水务局财务管理中心