D.视同销售，应纳税额=3.6×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.71(万元) 【答案】D
【解析】自产的果酒用于集体福利、个人消费视同销售。无同类销售价款的，应组价计税。果酒缴纳消费税，故组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。
3.甲酒厂当月采用分期收款方式销售白酒增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(200+3.51)×17%=34.60(万元)
B.[200+3.51÷(1+17%)]×17%=34.51(万元) C.[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(万元) D.[50+3.51÷(1+17%)]×17%=9.01(万元) 【答案】C
【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。故本月应税销售额=200×60%=120(万元)。对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入收取当期销售额中征税。包装物押金收入视为含增值税价款，故应换算为不含税价格：3.51÷(1+17%)=3(万元)。其销项税额=[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(万元)。
4.甲酒厂提供酿酒技术转让增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 A.免征增值税 B.10×17%=1.7(万元)
C.10÷(1+6%)×6%=0.57(万元) D.10×6%=0.6(万元) 【答案】A
【解析】甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 【资料2】
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2016年10月有关经济业务如下：
(1)购进运输用货车10辆，取得增值税专用发票上注明的税额为255000元;为此向工商银行贷款100万元，向工商银行支付与该笔贷款直接相关的手续费、咨询费1万元。
(2)采购人员出差，取得火车票、餐饮发票注明金额合计5000元。 (3)购进客车1辆，专门作为接送本单位职工子女上学，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。
(4)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，支付给司机人员工资10000元。
(5)提供运输车辆出租服务，取得含税租金收入10700元，因车辆损坏而向承租人收取赔偿款1000元。
(6)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。
已知：有形动产租赁服务增值税税率为17%，交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.甲企业下列支出业务中，准予抵扣进项税额的是( )。 A.购进运输用货车的进项税额
B.向工商银行支付与该笔贷款直接相关的手续费、咨询费的进项税额 C.购进客车的进项税额
D.取得火车票、餐饮发票的进项税额 【答案】A
【解析】(1)选项B：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣;(2)选项C：外购客车用于集体福利，进项税额不得抵扣;(3)选项D：购进的“旅客”运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。
2.甲企业当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(1110000-10000)×11%=121000(元) B.1110000×11%=122100(元)
C.(1110000-10000)÷(1+11%)×11%=109009.01(元) D.1110000÷(1+11%)×11%=110000(元) 【答案】D
【解析】甲企业提供货物运输服务支付的人员工资不得从销售额中扣除，增值税销项税额=1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)。
3.甲企业当月提供运输车辆出租服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(10700+1000)×17%=1989(元) B.10700×17%=1819(元)
C.10700÷(1+17%)×17%=1554.70(元) D.(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元) 【答案】D
【解析】向承租方“收取”的赔偿款，属于价外费用，应并入租金收入，增值税销项税额=(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)。
4.甲企业当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.(31800-5300)×6%=1590(元) B.31800×6%=1908(元)
C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元) D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元) 【答案】C
【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲企业的收入，也不得从销售额中扣除，增值税销项税额=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。 【资料3】
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车制造和销售业务。2016年11月有关经营情况如下：
2017初级会计职称《经济法基础》强化习题(十六)
