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2.公平原则
3.民主决策的原则
4.原则性与灵活性相结合的原则
5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
二、税收的立法及调整 （一）立法机关 分类 立法机关 全国人大及常委会正式立法 税收法律 全国人大及其常委会授权立法 形式 法律 举例 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《营业税暂行条例》等 暂行条例 国务院——税收行政法规 《税收征收管理法实施细则》、《房税收 条例、暂行条产税暂行条例》等 法规 地方人大（目前只有海南省、民族例、实施细则 —— 自治区）——税收地方法规 财政部、税务总局、海关总署——《增值税暂行条例实施细则》、《税税收办法、规则、税收部门规章 收代理试行办法》等 规章 规定 省级地方政府——税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等
（二）税法的调整：税收立法、修订和废止程序 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：
（1）提议阶段。（2）审议阶段。（3）通过和公布阶段。
三、税法实施原则
1.层次高的法律优于层次低的法律；
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法；
4.实体法从旧，程序法从新。
第四节 我国现行税法体系和税收管理体制
一、税法体系概述
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
二、税法分类
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。
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（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 三、我国现行税法体系 （一）税收实体法体系
由17个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。 商品和劳务税类 主体税 （间接税） 包括增值税、消费税、营业税、关税 所得税类（直接税） 包括企业所得税、个人所得税 财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税 非主体税 资源税类 特定目的税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 【要点1】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 【要点2】间接税和直接税含义。 （二）税收程序法体系
税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。
四、税收管理体制的概念
是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。
五、税收立法权
（一）税收立法权划分的种类
第一，可以按照税种类型的不同来划分。 第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。
第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。 （二）我国税收立法权划分的现状
第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 关注其中的4、6项
六、税收执法权
税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。 （一）税款征收权
1.税务机构设置和税收征管范围划分
征收机征收税种 关 微信关注：kaoshiti 鸭题库：yatiku.com 第7页
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国税局增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税；铁路、银行总行、保险总公司系统 集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局营业税（国税局征的除外） 、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇系统 土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 海关系关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 统 【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。 2.中央政府与地方政府税收收入划分
（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：
增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。
（二）税务检查权 （三）税务稽查权
（四）税务行政复议裁决权
（五）其他税收执法权——其中主要的有税务行政处罚权等 税务行政处罚的种类：
应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
第二章 增值税法
第一节 征税范围及纳税义务人
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一、征税范围
征税范围 一般规定 项 目
1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 1.特殊项目： 2.特殊行为： 特殊规定 （1）视同销售货物行为 （2）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （一）一般规定
1.销售或进口的货物（有形动产）
2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
（二）特殊规定 1.特殊项目：22项
（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。
（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 （7）融资租赁业务
融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
（8）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （9）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
（10）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。
（11）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按
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照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
（12）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 （13）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
（14）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
（15）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
（16）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
（17）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（18）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 （19）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税，不征收营业税。
（20）企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、维修收取的收入，征收营业税。
（21）经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。
除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡符合条件的，不征收增值税。 （22）关于罚没物品征免增值税问题：
①执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。
②执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。
③执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银（不包括金银首饰）、外币、有价证券、非禁止出口文物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征增值税的货物，应照章征收增值税。
2.特殊行为——视同销售货物行为（掌握） 【要求】考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握
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