第五章进出口税费
第一节进出口税费概述
进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。
进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
多选题(2006年考题)
下列属进出口环节由海关依法征收的税费是()
A.关税
B.消费税
C.进口车辆购置附加费
D.船舶吨税
答案：AB
关税
一、关税
※关税的概念：
1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)
3、关税的对象：进出关境的货物和物品
判断题
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。
答案：错误
解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。
关税的种类
※关税的种类
从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税
(一)进口关税
1、含义
进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
2、计征方法
进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等
(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准
计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率
※价格和税额成正比例关系的关税。
(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准
计量单位：如重量、数量、容量等
计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率
*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等
单选题(2007年考题)：
目前我国不实行从量计税的进口商品是()
A.冻乌鸡
B.鲜啤酒
C.未梳原棉
D.盘装胶卷
答案：C
复合税
(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率
*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率
对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。
①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。
②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：
Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1
多选题(2008年考题)：
下列关于滑准税的表述正确的是()
A.当商品价格上涨时采用较低税率
B.当商品价格上涨时采用较高税率
C.当商品价格下跌时采用较高税率
D.当商品价格下跌时采用较低税率
答案：AC
进口关税的种类
3、进口关税的种类
★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税
(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。
(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。
进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。
只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。
判断题(2007年考题)：
我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。
答案：错
多选题(2009年考题)：
下列属于关税附加税的是()。
A.反倾销税
B.反补贴税
C.消费税
D.增值税
答案：AB
出口关税
2011报关员考试复习第五章讲义 第1节.
