审计学
要求：
一、 独立完成，下面已将五组题目列出，请按照学院平台指定的做题组数作答，．．
每人只答一组题目，多答无效，满分100分； ．．．．．．．．．．．．
平台查看做题组数操作：学生登录学院平台→系统登录→学生登录→课程考试→离线考核→离线考核课程查看→做题组数，显示的数字为此次离线考核所应做哪一组题的标识；
例如：“做题组数”标为1，代表学生应作答“第一组”试题； 二、答题步骤：
1. 使用A4纸打印学院指定答题纸（答题纸请详见附件）；
2. 在答题纸上使用黑色水笔按题目要求手写作答；答题纸上全部信息要求手．．．．．．写，包括学号、姓名等基本信息和答题内容，请写明题型、题号； 三、提交方式：请将作答完成后的整页答题纸以图片形式依次粘贴在一个 ．．．．．．．Word．．．． 文档中上传（只粘贴部分内容的图片不给分），图片请保持正向、清晰； ．．．
1. 完成的作业应另存为保存类型是“Word97-2003”提交; ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2. 上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.doc”; 3. 文件容量大小：不得超过20MB。
提示：未按要求作答题目的作业及雷同作业，成绩以分记！ ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．0．．．
题目如下：
第一组： 作者：要答案V: jyj0018
一、 案例分析题（每题30分，共60分）
1.华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提高复核。华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是
比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10％的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900万元，其中存货达400万元。
假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明理由。 2. （一）资料
2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：
1．审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序： (1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较； (2)将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较； (3)将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较； (4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。
2．审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80 010以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：
(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低； (2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯； (3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；
(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。
3．对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。
4．审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。
5．审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有： A．将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较 B．将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较 C．将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较 D．将2013年度不同产品的毛利率水平相比较
2.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有： A．公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低 B．公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯 C．公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩
D．公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施
3.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有： A．销售发票 B．销售合同 C．发运凭证
D．主营业务收入明细账
4.针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：
A．向该笔销售业务对应的客户函证 B．检查销售合同和货运凭证 C．检查退货审批单和退货入库记录 D．检查销售信用审批手续
5.针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：
A．检查有关销售合同和发票 B．检查有关货运凭证和收款凭证
天津大学审计学大作业离线考核
