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全国2013年7月高等教育自学考试
审计学试题
课程代码：00160
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。
1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（ B ） A、真实性原则 C、客观性原则
B、独立性原则 D、公正性原则
2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（ B ） A、明朝政府 C、民国政府
B、北洋政府 D、清朝政府
3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ D ） A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计 B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票 D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳 4、注册会计师的业务范围不应包括（ C ） A、验资业务 C、保险精算业务
B、财务报表审计业务 D、税务代理业务
5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ B ） A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
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D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（ C ） A、注册会计师、委托人、被鉴证单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者
7、下列职务中，不属于不相容职务的是（ C ） A、执行某项业务与记录该项业务 C、授权某项业务与审核该项业务
B、记录总账与记录明细账、日记账 D、执行某项业务与审核该项业务
8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（ A ） A、保持公众对执业界的信任 C、遵守审计准则
B、达到实质上的独立
D、持公正的、不偏不倚的精神状态
9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（ D ） A、全面审计存货 C、判断抽样存货
B、随机抽样存货 D、分层抽样存货
10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（ A ） A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 B、更改账簿记录，操纵利润 C、截留收入
D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致
11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（ C ） A、公司的律师进行函证
C、公司存过款的所有银行进行函证
B、金融监管机构进行函证 D、公司的主要股东进行函证
12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ D ） A、具有民事责任
C、具有行政责任和刑事责任
B、具有刑事责任
D、具有民事责任和刑事责任
13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ） A、聘请其他专业人员帮助 C、拒绝接受委托
B、转包给其他会计师事务所 D、减少业务收费
14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（ C ） A、应收账款是否确实存在 B、存货是否充作抵押
C、年底前开出的支票是否均在年前入账
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D、存货的跌价损失是否已抵减
15、一般情况下，检查有形资产不能确定（ B ） A、实物资产的数量 C、有价证券的数量
B、实物资产的质量 D、现金的数量
16、下列各项证据中，证明力最强的是（ D ） A、被审计单位开具的销售发票 B、被审计单位成品库填制的出库单
C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录 D、注册会计师复算的产品成本计算单 17、审计工作底稿的所有权属于（ C ） A、被审计单位财务部门 C、执行该项目的会计师事务所
B、被审计单位董事会 D、负责该项目的项目经理
18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（ D ） A、重要性水平 C、存货盘点计划
B、函证回函情况 D、企业管理层的品行
19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为（ B ） A、23000元 C、75000元
20、内部控制的控制环境不包括（ C ） A、管理层的理念和经营风格 C、销售授权
二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题 纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21、政府审计隶属于议会的国家有（ ABCDE ） A、美国 C、加拿大 E、澳大利亚
22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（ AD ） A、审计内容 C、审计标准
B、审计目标 D、审计方法
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B、50000元 D、100000元
B、职权与责任的分配 D、人力资源政策与实务
B、英国 D、西班牙
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E、审计形式
23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有（ BC ） A、计价和分摊 C、存在 E、准确性
24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（ AB ） A、合理保证 C、绝对保证 E、相对保证
25、可能威胁独立性的情形包括（ ABCD ） A、经济利益 C、关联关系 E、相互信任
26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有（ AB ） A、注册会计师编制的有关计算表 C、产品出库凭单 E、领料汇总表
27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ ACD ） A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B、审计证据的充分性较高，适当性就较低
C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多 D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少 E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系
28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有（ ACDE ） A、权利与义务 C、存在
E、分类和可理解性
29、控制测试程序包括（ ACDE ） A、观察 C、检查 E、重新执行
30、审计意见的基本类型有（ ABCE ）
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B、完整性
D、分类和可理解性
B、有限保证 D、中等保证
B、自我评价 D、外界压力
B、被审计单位的律师回函 D、售货发票
B、完整性 D、计价和分摊
B、计算 D、询问
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A、无保留意见 C、无法表示意见 E、否定意见
B、保留意见 D、不确定意见
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。 三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31、盘点法
答案：盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。
32、总体审计策略
答案：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：
(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；
(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；
(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。
请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。 答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。
相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。
不同之处：（1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。
（2）审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 。
（3）独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，
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历年高等教育自学考试审计学试题及答案
