财务舞弊经典案例剖析与识别技巧
主讲老师 刘志耕
课前准备
一、熟悉各类会计准则（制度）、审计准则，通晓各行各业的会计原理及会计账理； 二、具备常见行业一定的生产、经营及内控基础知识；
三、具备计算、分析、比较和评价企业自身及与同行或同类企业相关财务数据、指标、
比率的知识和能力；
四、具备综合分析企业经营和财务状况及发现和挖掘企业异常情况、
现象及信息的业务
素质和能力；
五、对检查财务舞弊具备必要的职业敏感、职业悟性、职业经验和职业判断。
第一节
一、财务舞弊的概念
财务舞弊的概念、现状、特征及危害
美国“全美反财务舞弊委员会”对财务报告舞弊的定义：
公司在对外财务报告的过程中，
由于故意的或轻率的行为， 无论是虚报或漏列， 结果导
致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生实质性的影响。
AICPA（美国注册会计师协会） 1977 年对财务报告舞弊的定义： 公司或企业故意错报和遗漏重大事项在财务报告中的披露。
同时 AICPA在其《审计准则
公告第 82 号》（ SASNo.82 ）中再次提及财务报告舞弊，并将它界定为财务报告中的故意错 报或遗漏。
中国注册会计师审计准则第
1141 号《财务报表审计中与舞弊相关的责任》对财务报告
提出：“舞
舞弊作了恰当的描述， 将舞弊的客体定义为财务报表， 区分了错误和舞弊的概念，
弊，是指被审计单位的管理层、 治理层、 员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的 故意行为。”
为此，我们可以将财务舞弊定义为：
企业管理层在编制其财务报告的过程中，
违背会计准则或制度及相关法律、 法规的规定，
故意采用各种欺骗方式和手段，
对财务报告进行人为操纵， 有意地错报或漏报重要事项， 歪
现金流量， 对企业的经营活动
曲反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、 做出不实陈述的行为。
二、财务舞弊的现状
1．成本低、案值大、收益高、监管弱、暴露难、处罚轻；
2．涉及面越来越广，隐蔽性越来越强，技术性越来越高，影响性越来越深，危害性越 来越大；
3．成为当今世界各国公认的影响社会经济发展的毒瘤； 4．成为当今世界各国共同防范和打击的“天敌”。
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