龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn
论内部审计在公司治理中的作用
作者：王舒
来源：《中国集体经济》2018年第02期
摘要：所有权与经营权分离产生的信息不对称导致委托代理问题，公司制诞生以来一直在谋求妥善解决委托代理问题的有效公司治理模式，目前已经基本确立了董事会、高管层、内审机构、外审机构四位一体的公司治理模式。内部审计作为公司治理的有效手段已经得到业内的广泛认可，内部审计在公司组织架构设计中存在多种模式，何种模式下内审机构及其人员能够获得最大的独立性、权威性并且高效运作有待研究。文章通过比较不同内审运作模式下的适用性，得出在监事会下设审计委员会最适合我国的国情，具有普适性，可充分利用内部审计的工作成果，完善公司治理机制，同时发挥监事会作为公司内部机构的监督、评价作用，使其不至于沦为摆设。
关键词：内部审计；公司治理；监事会；委托代理问题
2017年3月26日，港股辉山乳业的股价发生断崖式下跌，跌幅高达85%，最低价为0.25港元/股，创香港证券交易所单日最大跌幅的记录。在此之前，知名做空机构浑水曾两次发布做空辉山乳业的报告，指出其财务造假、挪用资金、杠杆过高等问题，甚至得出辉山乳业价值为零的论断。在中国银行对其进行审计时发现，辉山乳业内部存在大量财务单据造假，虚构客户、供应商，号称主要原材料苜蓿自给自足，实则是从第三方处买入来夸大利润率，资产负债之高、财务杠杆之大让人瞠目结舌，甚至引发投资人对其“持续经营”的怀疑。辉山乳业市值一天蒸发350亿，资本市场的参与者不得不警惕其中的风险。内审人员不仅要对公司的财务状况进行监督，还要对公司的业务进行有效的评价，内审人员的独立性是其工作有效的重要保障。 2001年的安然事件将财务造假和审计舞弊推到风口浪尖，该事件发生后美国有338家上市公司提出破产保护，给美国证券市场以沉重打击。2002年美国政府紧急出台公司法改革法案《萨班斯法案》，该法案明确规定上市公司必须建立内部控制制度，以有效防范和化解风险；明确了公司的治理层、管理层对财务报告的责任，注册会计师可对内部控制的有效性发表意见。
自内部审计的概念诞生以来，许多学者从不同角度对内部审计进行定义，国际内部审计师协会组织（IIA）认为：“内部审计是一种独立且客观的确认和咨询活动。目的在于增加组织价值，提升组织的运作效率，通过系统和规范化的手段，评价风险，改善内部控制和治理过程，帮助组织目标的实现”。将内部审计从传统的“查错纠弊”提升到“实现组织目标”的高度，完成了内部审计从“内控手段”到“公司治理”的飞跃。
王兵，刘力云，鲍国明（2013）指出内部审计环境正面临着巨大的变化和挑战，大数据时代不仅降低了审计风险，更为审计人员提供了高效便捷的审计手段，也要求内审人员具有大局观更加关注战略层面的风险。冯均科（2013）内部审计归属于私法的范畴，，在不同的组织内
论内部审计在公司治理中的作用
