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第二十三章 审计业务对独立性的要求——概念、经济利益、与审计客户发生人员交流、长期存在业务
关系
一、单项选择题
1、甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（ ）。
A、鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5％的股份
B、鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监
C、在2012年3月2日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理
D、会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事
2、以下说法中不恰当的是（ ）。
A、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所不应当承接该业务
B、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的公司秘书，则会计师事务所不应当承接该业务
C、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所可以承接该业务，并将该合伙人排除在审计项目组外
D、如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事，则会计师事务所应将该人员调离审计项目组
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3、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（ ）。
A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置
B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组
C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币
D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目
4、以下有关独立性的说法中不恰当的是（ ）。
A、在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响
B、评价已识别不利影响的重要程度
C、消除不利影响或将其降至可接受的低水平
D、应完全消除对独立性的所有不利影响
5、注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（ ）。
A、拒绝接受委托
B、终止业务约定
C、与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响
D、与审计客户治理层讨论独立性不利影响
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6、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（ ）。
A、2011年
B、2012年
C、2013年
D、2014年
7、甲股份有限公司为ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师自2011年开始担任甲公司的关键审计合伙人，2013年因身体原因未担任甲公司2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，2014年继续担任其关键审计合伙人。A注册会计师可以继续审计到（ ）。
A、2015年
B、2018年
C、2016年
D、2017年
8、如果审计项目组成员A在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事B也在该实体拥有经济利益，以下关于应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（ ）。
A、将A调离审计项目组
B、没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
C、会计师事务所拒绝承接该业务
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D、如果会计师事务所己承接该业务则应解除业务约定
9、ABC会计师事务所于2010年首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，成诚作为关键审计合伙人，之后取得长期合作关系。在2011年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体，则成诚作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是（ ）。
A、一年
B、两年
C、三年
D、四年
10、截至2018年4月，A注册会计师已连续2年担任X公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2018年7月，X公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以再继续审计X公司财务报表至（ ）。
A、2018年
B、2019年
C、2020年
D、2021年
11、ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计业务，并于2012年3月1日开始执行审计业务，至2013年4月6日，出具了审计报告，则ABC会计师事务所应独立于甲公司的期间为（ ）。
A、2012年1月1日至2013年4月6日
B、2012年1月1日至2012年12月31日
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C、2012年3月1日至2013年4月6日
D、2012年3月1日至2012年12月31日
二、多项选择题
1、下列实体可认定为公众利益实体的有（ ）。
A、上市公司
B、保险公司
C、银行
D、电信公司
2、审查被审计单位的关联实体时，以下列示的实体中属于被审计单位关联实体的有（ ）。
A、被审计单位的母公司——B公司
B、被审计单位的姐妹实体C公司，并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要
C、D公司在被审计单位内持有股份，但D公司的持股比例为2％
D、被审计单位的子公司——E公司
3、与审计项目组成员存在密切私人关系的人员在被审计单位拥有经济利益，则应采取的防范措施有（ ）。
A、将存在密切私人关系的审计项目组成员调离审计项目组
B、不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策
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注会CPA 审计 章节练习题：23
