第五章 费用单元测试
一、单项选择题
1.以下选项中，可以计入主营业务成本的是（ ）。 A.出租包装物的成本 B.经营租赁设备计提的折旧 C.销售库存商品的成本 D.销售材料成本
2.下列选项中，属于成本费用的是（ ）。 A.营业税金及附加 B.管理费用 C.财务费用 D.销售费用
3.A公司2011年4月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的总收入为150000元，三种产品的实际成本分别为20000元、50000元和40000元。该公司月末应结转的成本为（ ）元。 A.150000 B.110000 C.260000 D.40000
4.下列选项中，计入营业税金及附加的是（ ）。 A.印花税 B.消费税 C.车船税 D.土地使用税
5.甲公司2010年应交增值税20万元，消费税10万元，营业税9万元，车船税2万元，土地使用税1.5万元，适用的城市维护建设税税率为7%，甲公司应交的城市维护建设税是（ ）万元。 A.2.87 B.2.98 C.2.73 D.1.58
6.甲公司2011年2月应交消费税500000元，应交营业税200000元，城市建设税税率7%，教育费附加3%，应交资源税20000元，甲公司本月应确认的营业税金及附加的金额为（ ）元。 A.770000 B.790000 C.700000 D.792000
7.下列选项中，应通过“财务费用”科目核算的是（ ）。 A.包装费
B.印花税 C.土地使用税
D.企业收到的现金折扣
8.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。 A.支付给中介机构的咨询费 B.处置固定资产的净损失 C.计提的坏账准备 D.出租无形资产的摊销额
9.甲企业2010年1月发生的费用有：支付广告费10万元，展览费5万元，产品包装费4万元，印花税0.5万元，生产部门固定资产的折旧费2万元，行政部门办公设施的修理费0.4万元。甲公司1月的期间费用是（ ）万元。 A.19 B.19.5 C.21.4 D.19.9
10.甲公司2011年4月份的销售费用为200000元，财务费用为50000元，管理费用为70000元，营业外收入为23000元，营业外支出为40000元。甲公司4月末本年利润的净额为（ ）元。 A.320000 B.343000 C.383000 D.63000
11.以下说法中，正确的是（ ）。 A.长期待摊费用属于企业的负债
B.出租无形资产摊销应计入“其他业务成本”科目 C.车间管理人员的工资薪酬计入“管理费用”科目
D.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用计入“财务费用”科目 12.以下选项中，不通过“管理费用”科目核算的是（ ）。 A.诉讼费 B.董事会会费 C.差旅费
D.购货单位享受的现金折扣 二、多项选择题
1.以下选项中，属于费用的有（ ）。 A.销售费用
B.营业税金及附加 C.主营业务成本 D.财务费用
2.以下说法中，正确的有（ ）。
A.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本
B.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本
C.企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本
D.主营业务成本在期末转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额 3.以下说法中，正确的有（ ）。
A.主营业务成本在期末应结转到“本年利润”科目中 B.其他业务成本在期末无需结转到“本年利润”科目中 C.制造费用不属于期间费用
D.销售原材料时，需要进项税额转出 4.以下选项，属于营业税金及附加的有（ ）。 A.营业税 B.教育费附加
C.城市维护建设税
D.资源税
5.以下选项中，影响城市维护建设税的有（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税
D.车辆购置税
6.以下各种税金中，通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。 A.城市维护建设税 B.消费税 C.印花税
D.增值税销项税额
7.下列选项中，属于期间费用的有（ ）。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用
8.以下选项中，属于销售费用的有（ ）。 A.展览费 B.广告费 C.包装费
D.商品维修费
9.以下说法中，错误的有（ ）。
A.土地使用税应记入“营业税金及附加”科目 B.印花税应记入“财务费用”科目
C.管理费用期末应转入“本年利润”科目
D.聘请中介机构费属于销售费用
10.下列选项中，不可以计入销售费用的有（ ）。 A.随同商品一起出售但不单独计价的包装物成本 B.销售商品发生商业折扣
C.随同商品出售但单独计价的包装物成本
D.企业发生的产品展览费
11.以下选项中，描述正确的有（ ）。
A.企业专设销售机构发生的费用应计入销售费用 B.公益性捐赠支出应计入营业外支出
C.固定资产处置净收益应计入营业外收入
D.满足资本化条件的长期借款利息应计入财务费用 12.以下各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。 A.销售应税消费品应交的消费税 B.销售应税产品的资源税 C.销售商品应交的增值税 D.处置固定资产应交的营业税 三、判断题
1.销售材料的成本应当计入其他业务成本。（ ）
2.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）
3.固定资产盘亏净损失应列入利润表中的“营业成本”项目。（ ） 4.工业企业出租包装物的成本应计入“主营业务成本”科目中。（ ） 5.营业外支出也属于费用的一种。（ ）
6.企业转让无形资产或销售不动产应交增值税。（ ）
7.出租固定资产的折旧额应当计入主营业务成本。（ ） 8.企业筹建期间的借款费用不应确认为财务费用，应确认为管理费用或在建工程等科目。（ ） 9.期间费用不计入有关核算对象的成本，而是直接计入当期损益。（ ） 10.销售商品发生现金折扣通过“财务费用”科目核算。（ ）
11.企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入“制造费用”科目。（ ） 12.超支的业务招待费应计入“财务费用”科目。（ ） 四、计算分析题
1.A公司是一般纳税人，适用增值税税率为17%，2011年9月发生经济业务如下：（保留两位小数）
（1）2011年9月1日购入原材料一批，收到的增值税专用发票上列明材料款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已通过银行存款支付。
（2）2011年9月4日销售一批产品，售价为500万元（不含增值税），成本为400万元。货款已收到并存入银行。
（3）2011年9月10日销售一批原材料，售价为600万元，增值税税额为102万元，该材料成本为500万元，款项已收并存入银行。
（4）2011年9月20日A公司将一项非专利技术出租给B公司，该专利技术成本为50万元，租赁期为5年，A公司每月应摊销8333.33（500000÷5÷12）元。
要求：请编制上述业务会计分录。（会计分录中的金额单位为元）
2.甲企业为一家运输公司，2010年9月1日为某公司提供运输业务，获得运输劳务费35万元，运输业的营业税税率为3%，款项已存入银行。 要求：请编制甲公司该笔经济业务的会计分录。（会计分录中的金额单位为元）
五、综合题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年甲公司发生如下经济业务： （1）2010年1月2日，甲公司销售给乙公司产品200件，单价500元，每件成本为300元，
款项尚未收到。
（2）2010年2月25日，乙公司因之前购买的产品质量不合规，将200件产品全部退给甲公司。 （3）2010年4月1日，甲公司向丙公司销售原材料一批，对方开出增值税专用发票上列明，材料价款为200000元，增值税税额为34000元，对方已用银行存款支付，该批原材料的成本为150000元。 （4）2010年5月1日，甲公司购买一批原材料，材料款为1000000元，增值税税额为170000元，合同约定现金折扣的条件为2/10、1/20、n/30，甲公司当月5日用银行存款付清全款。假定计算现金折扣时要考虑增值税因素。
（5）2010年7月25日，甲公司发生业务招待费6000元，支付银行手续费700元，印花税4000元，产品展览费14000元，广告费50000元（均已用银行存款支付）。 （6）请计算2010年度发生的费用总额。
要求：请编制甲公司上述业务的会计分录。（会计分录中的金额单位为元） 参考答案及解析 一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项ABD都计入其他业务成本。
2.
【答案】A
【解析】成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。 3.
【答案】B
【解析】月末应结转的成本=20000+50000+40000=110000（元）。 4.
【答案】B
【解析】选项ACD都计入管理费用，选项B计入营业税金及附加。 5.
【答案】C
【解析】应交的城市维护建设税=（20+10+9）×7%=2.73（万元）。 6.
【答案】B
【解析】甲公司本月应确认的营业税金及附加的金额=20000+500000+200000+（500000+200000）×（7%+3%）=790000（元）。 7.
【答案】D
【解析】选项A应通过“销售费用”科目核算；选项BC应通过“管理费用”科目核算。 8.
【答案】A
【解析】选项B记入“营业外支出”科目；选项C记入“资产减值损失”科目；选项D记入“其他业务成本”科目。
9.
【答案】D
【解析】1月的期间费用=10+5+4+0.5+0.4=19.9（万元）。
2012年初级会计职称《初级会计实务》第五章单元测试题
