=1500[主营业务收入]+500[其他业务收入]-1000[主营业务成本]-400[其他业务成本]-80[税金及附加]-100[管理费用]-15[财务费用]+100[公允价值变动损益]+30[投资收益]=535(万元)。
(2)根据资料(2)，甲公司应该确认的收入为( )万元。
A.0 B.100 C.40 D.80
【答案】D
【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80(万元)，同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元)。
(3)根据资料(2)至(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为( )万元。
A.13.2 B.11.2 C.11 D.3.2
【答案】C
【解析】除了资料(2)的代销手续费应计入销售费用外，甲公司用
银行存款支付产品保险费3万元也应计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11(万元)，出租写字楼收取的租金计入其他业务收入。
(4)根据资料(1)至(6)，甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为( )万元。
A.9 B.5 C.14 D.16
【答案】B
【解析】根据资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=5(万元)。
(5)根据资料(1)至(6)，甲公司2019年的利润总额为( )万元。
A.535 B.565 C.596.8 D.601.8
【答案】D
【解析】根据题干资料，甲公司1-11月份的利润总额=535+30[营业外收入]=565(万元)，资料(1)，出售无形资产应计入资产处置损益的金额=20-1-(50-50/10×8)=9(万元);所以甲公司2019年的利润总额
=565+9[资料1资产处置损益]+80[资料2主营业务收入]-48[资料2主营业务成本]-8[资料2销售费用]+2[资料3其他业务收入]-3[资料4销售费用]-0.2[资料5税金及附加]+5[资料6营业外收入]=601.8(万元)。
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月发生如下相关交易或事项：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
(2)5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
(3)15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已
存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。
(4)31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。
(5)12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。
要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列选项中正确的是( )。
A.主营业务成本120万元
B.发出商品120万元
C.应收账款226万元
D.主营业收入200万元
【答案】B
【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
借：发出商品 120
贷：库存商品 120
借：应收账款 26
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 26
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.20日，“财务费用”科目借方登记2.26万元
B.20日，“财务费用”科目借方登记2.034万元
2020年初级会计职称《会计实务》测试题及答案十二含答案
