（1）编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。
（2）编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。（2013.1）
五、
32．甲公司拥有乙公司60％的表决权股份，甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下：
(1)2016年11月l5日，甲公司向乙公司赊销一批价值500 000元的商
品，截止2016年年末该项应收账款尚未收回。甲公司按应收账款余额的10％计提坏账准备。
(2)2016年甲公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年初余额为
0，年末余额为l 000 000元：乙公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年末余额为800 000元。
(3)2017年4月l5臼，甲公司收回乙公司上年所欠货款200 000元，
l2月18日，甲公司向乙公司赊销一批价值100 000元的商品，截止到2017年年末，乙公司所欠款项仍未收回。甲公司计提坏账准备的比例不变。
要求：(1)编制甲公司2016年年末与内部债权债务有关的抵销分录； (2)计算甲公司2016年年末合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额；
(3)编制甲公司2017年年末与内部债权债务有关的抵销分录。（2018.10）
（2018.4）
31．甲公司拥有乙公司有表决权资本的80％。2016年3月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为400 000元，售价为500 000元(不考虑增值税)，款项尚未结算。截止2016年年末，款项仍未结算，乙公司已将所
购商品以590 000元的价格出售给集团外某公司。甲公司坏账准备提取率为l0％，假设“坏账准备”账户期初余额为0。甲公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为2 000000元，“应付账款”项目的金额为1 200 000元：乙公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为800 000元，“应付账款”项目的金额为1 000000元。
要求：(1)编制甲公司与内部债权债务有关的抵销分录： (2)编制甲公司与内部存货交易有关的抵销分录；
(3)计算甲公司年末合并资产负债表中“应收账款”项目及“应付账款”项目应列示的金额。（2017.10）
32．甲公司为乙公司的母公司。2015年年末甲公司个别财务报表中“存货”项目的金额为l 000000元、“营业收入”项目的金额为l l00 000元，乙公司个别财务报表中 “存货”项目的金额为700 000元、“营业收入”项目的金额为900 000元。2015年5月l8日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为320000元，售价为400 000元(不考虑增值税)，款项以银行存款结算。2015年年末，乙公司购入的该批库存商品尚未出售，其可变现净值为360 000元。2016年年末，该批库存商品仍未出售，其可变现净值仍为360 000元。
要求：(1)编制甲公司2015年度与内部存货交易有关的抵销分录；
(2)计算甲公司2015年年末合并资产负债表中“存货”项目应列示的金额及2015年合并利润表中“营业收入”项目应列示的金额；
(3)编制甲公司2016年度与内部存货交易有关的抵销分录。（2017.4）
（2016.10）
37.甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易：
(1)2013年5月6日，甲公司向乙公司销售A商品600 000元，毛利率20％，款项以银行存款结算；当年乙公司从甲公司购入的A商品对集团外销售70％，售价550 000元，其余商品尚未销售。
(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司销售B商品300 000元，毛利率15％，款项以银行存款结算；丙公司将所购8商品在2013年l2月31日前全部销售给集团外某公司。
(3)2014年6月30日，乙公司将2013年5月6日从甲公司购入的剩余30％的A商品对集团外销售，售价250 000元，甲公司与乙公司之问未发生其他内部存货交易。
假设上述售价均为不含税价格。
要求：编制甲公司2013年和2014年与内部存货交易相关的抵消分录。（2015.10）
37.2014年6月18日，甲公司将其生产的产品以500000元的价格销售给子公司乙公司作为管理用固定资产，该产品的成本为500000元.乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。制作 要求：（1）编制甲公司2014年合并工作底稿中内部固定资产交易的抵消分录。（2）编制甲公司2016年合并工作底稿中内部固定资产交易的抵消分录。
（2015.4）
37．2010年度甲公司与其子公司乙公司之间发生了下列内部交易：
(1)2010年年初，甲公司按面值购入乙公司发行的长期债券作为持有至到期投资，该债券面值900 000元，年利率5％，到期一次还本付息，甲公司及乙公司均在年末计提利息。
(2)2010年5月9日，甲公司向乙公司销售A商品48 000元，毛利率为20％，截止当年末款项尚未收回(假设不计提坏账准备)。当年乙公司从甲公司购入的A商品中30 000元已对外销售，其余尚未售出。
要求：根据上述资料编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵消分录。（2013.10）
六、
33．甲公司于2016年l2月l0日与乙租赁公司签订了一份租赁合同租入生产设备一台。
合同主要条款如下：
(1)租赁期开始日：2016年l2月31日。
(2)租赁期：2016年12月31日至2020年12月31日。
(3)租金支付方式：2017年至2020年每年年末支付租金800 000元。 (4)租赁期届满时，甲公司享有优惠购买生产设备的选择权，购买价50
000元，租赁期届满对该生产设备的公允价值300 000元。
(5)该生产设备2016年l2月31日的公允价值3 000 000元，预计尚可使用6年。
(6)租赁合同年利率为6％。生产设备于2016年l2月31日运抵甲公司，
当日投入使用，不考虑其他费用。
已知：利率为6％，期数为4期的普通年金现值系数为3．4651；利率
为6％，期数为4期的复利现值系数为0．7921。
要求：(1)判断租赁类型并说明理由：
(2)确定租入资产的入账价值并编制甲公司租赁期开始日的有关会计分录；
(3)编制甲公司2017年支付租金、分摊未确认融资费用的会计分录。
（2018.10）
32．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下： (1)租赁期开始日为2015年12月31日，租期4年，每年年末支付租金600 000元。
(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2 100 000元。 (3)该生产设备的估计使用年限为7年，期满无残值，甲公司采用年限平均法计提折旧。
(4)租赁期满时，甲公司将生产设备归还给租赁公司。
(5)2016年甲公司按生产设备所生产的产品年销售收入的一定比例支付给租赁公司
经营分享收入200 000元。
(6)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2 150 000元。 要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录：
(2)计算2016年应计提的折旧额并编制相关会计分录； (3)编制2016年支付或有租金的会计分录：
(4)编制租赁期满归还生产设备的会计分录。（2017.10）
（2016.10）
35．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下： (1)租赁期开始日为2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。
(2)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为l200000元。
(3)该设备的预计使用年限为6年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
(4)租赁开始日最低租赁付款额的现值为1300000元。 (5)租赁期届满，租赁资产归甲公司所有。
要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。
(2)编制2013年年末支付租金及分摊未确认融资费用的会计分录（假定分摊率为8%）。
(3)计算2013年应计提折旧额并编制相关会计分录。（2014.4）
35．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下： (1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期3年，每年末支付租金600 000元。
(2)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1 200 000元。
(3)租赁期满时，甲公司享有该设备的优惠购买选择权，购买价100 000元，估计期满时公允价值为600 000元。
(4)该设备的预计使用年限为5年，期满无残值，采用年限平均法计提折旧。 (5)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为1 140 000元。 要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。 (2)计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。
(3)编制2012年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。（2013.10） 35．甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下： （1）租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。
（2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2400000元。
（3）该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
（4）租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。
（5）2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计15000元。
（6）2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收入200000元。 （7）假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。 要求：
（1）确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。 （2）计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。 （3）编制2010年发生履约成本的会计分录。
（4）编制2010年支付经营分享收入的会计分录。（2013.1）
七、
33．甲公司在某期货公司存入保证金并已开立交易账户。2017年4月1日，甲公司通过该期货公司买入期货合约一张，单价为8 000元，数量为200吨，应付保证金50 000元。4月30日，该期货合约单价上涨至8 150元，5月l0日，甲公司按照单价8 120元卖出平仓，收回预交保证金50 000元。假定不考虑相关税费。
要求：(1)编制甲公司2017年4月1日有关会计分录： 借：其他应收款50 000 贷：存出保证金50 000
（2）编制甲公司2017年4月30日有关会计分录； 借：衍生工具—期货合约30 000
贷：公允价值变动损益30 000（8 150×200-8 000×200） （3）编制甲公司2017年5月l0日有关会计分录。（2018.4） 借：投资收益6 000（8120×200-8 000×200）
存出保证金24 000
贷：衍生工具—期货合约30 000 借：公允价值变动损益30 000
贷：投资收益30 000 借：存出保证金50 000 贷：其他应收款50 000
35．2013年9月1日，甲企业为规避持有存货V的公允价值变动风险，与某金融机构签订了一份衍生金融工具合同F，并将其指定为存货V的价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具F的标的资产与被套期项目存货V在数量、质量、产地和价格变动方面相同。其他情况如下：
(1)2013年9月1日，衍生金融工具F的公允价值为零，存货V的账面价值和成本均为400 000元，公允价值为420 000元；
(2)2013年12月31日，存货V的公允价值下降了40 000元，衍生金融工具F的公允价值上涨了30 000元；
(3)2013年12月31日，甲公司以380 000元的价格出售存货V，款项存入银行。假设甲公司预期该套期完全有效，不考虑衍生金融工具的时间价值和相关税费。
要求：分别编制2013年9月1日和2013年12月31目的相关会计分录。（2015.10）
9.1借：被套期项目—库存商品V400 000 贷：库存商品—V400 000 12.31借：套期损益40 000
贷：被套期项目—库存商品V40 000 借：套期工具—衍生金融工具F30 000
贷：套期损益30 000 借：银行存款380 000
贷：主营业务收入380 000 借：主营业务成本360 000
贷：被套期项目—库存商品V360 000 35.2013年1月1日，甲企业为规避所持A存货公允价值变动风险.与某期货公司签订了一项B衍生金融工具合同，并将其指定为对2013年第一季度A存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。衍生金融工具B的标的资产与
被套期项目存货在数量、质量、价格变动等方面相同，甲企业预期该套期完全有效。假定不考虑货币时间价值、相关税费及其他因素，当年其他相关资料如下：
（1）1月1日，衍生金融工具B的公允价值为O，被套期项目A存货账面价值为500000元，公允价值为550000元。 借：被套期项目—库存商品A 500 000 贷：库存商品—A 500 000
（2）3月31日，衍生金融工具B的公允价值为10000，A存货的公允价值为下降了12000元。
借：套期工具—衍生金融工具B10 000
贷：套期损益10 000 借：套期损益12 000
贷：被套期项目—库存商品A12 000
（3）3月31日，甲企业将A存货以538000元的价格出售，款项存入银行，同时将衍生金融工具B结算。（2014.10） 借：银行存款538 000
贷：主营业务收入538 000 同时结转销售成本：
借：主营业务成本488 000
贷：被套期项目—库存商品A488 000 借：银行存款10 000
贷：套期工具—衍生金融工具B10 000
高级财务会计历年核算题(分类)
