一、
29．甲公司以人民币为记账本位币。2016年12月2目从乙公司赊购一批价值为l0 000美元的商品，已办理入库手续，当日即期汇率为l美元=6．67元人民币。根据合同约定，甲公司应于2017年1月l8日结清货款。假设不考虑相关税费，2016年12月31日的即期汇率为l美元=6．94元人民币，2017年1月18日的即期汇率为1美元=6．97元人民币。
要求：(1)按照单项交易观，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算目的相关会计分录；
(2) 按照两项交易观的当期确认法，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。（2018.4）
交易结算日分录数值应该为与资产负债表日的差额
（1）借：库存商品 同2 （2）借：财务费用（6.97-6.94）×10000 贷：应付账款 同2 贷：应付账款（6.97-6.94）×10000 29．甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2015年12月该公司发生的部分外币交易如下：
(1)6曰，以每股5美元的价格购入乙公司B股股票10 000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为l美元=6．57元人民币。 (2)15日，赊销商品一批，价款共计100 000美元，当日即期汇率为l美元=6．53元人民币。假定不考虑相关税费。
(3)31日，乙公司B股的市价为每股4美元，当日即期汇率为l美元=6．54元入民币。
要求：(1)编制甲公司l2月6日和l5日有关外币业务的会计分录： (2)计算资产负债表日“应收账款”账户产生的汇兑差额；
(3)计算资产负债表强交易性金融资产的公允价值变动损益，并编制相关的会计分录。（2017.4）公允价值变动损益=期末-期初
（3）借：公允价值变动损益5×6.57×10000-4×6.54×10000 贷：交易性金融资产
（2016.10）实收资本采用发生日的汇率，未分配利润是计算得出的 未分配利润、外币报表折算差额？？
33．20×3年9月11日，甲公司以每件l0欧元的价格购入A商品l0 000件，已办理入库手续，货款未付，当日即期汇率E l=RMB8.09。当年A商品已售出8 000件，年末库存2 000件，国内市场尚无A商品供应，A商品在国际市场的价格已降至每件9欧元，20 X3年l2月31日的即期汇率为￡l=RMB8．25。假设甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益，不考虑税费等其他因素的影响。 要求：(1)编制商品购入日的会计分录。
(2)计算报表日“应付账款”账户产生的汇兑损益金额。
(3)计算报表日应计提的存货跌价准备并编制会计分录。（2015.10） 借：资产减值损失2000×10×8.09-2000×9×8.25 贷：存货跌价准备
33.甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益，20
×3年6月30日即期汇率为USD1=RMB6.14，假设不考虑增值税等相关税费，2O×3年6月30日有关外币账户期末余额如下：
20×3年7月甲公司发生以下外币业务；
（1）9日，赊销商品一批，价款共计200000美元，当日即期汇率为USD1=RMB6.12。
（2）25日，以人民币存款偿还前欠货款100000美元，当日即期汇率为USD1=RMB6.11，银行卖出价USD1=RMB=6.13。
（3）31日，收回应收账款200000美元存入人民币存款账户，当日即期汇率为USDI=RMB6.13，银行买入价USD1=RMB6.10。
要求：（1）编制7月份外币业务的会计分录。
（2）计算7月末各外币账户的汇兑损益金额。（2015.4） 汇兑损益=期末余额折算数-（期初额折算数±期间变动折算数） 33.甲公司发生如下经济业务；
（1）2012年11月28日，甲公司以45000美元购入乙公司B股股票10000股，作为交易性金融资产，当日即期汇率为USDI=RMB6.56，12月31日，购入的乙公司B股股票市值为50000美元，当日即期汇率为USDI=RMB6.24
（2）2013年1月15日，甲公司出口A商品计49000美元。款项尚未收到，
当日即期汇率为USDI=RMB6.22。
要求：（1）编制甲公司2012年11月25日购入股票的会计分录；
（2）计算甲公司持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动损益，并编制相关会计分录；
（3）编制甲公司2013年1月15日出口商品的会计分录.（2014.10） 33.2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售价共计100000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.41。2013年2月15日，双方按照约定结清货款，当日即期汇率为USD1=RMB6.28。假设不考虑相关税费，2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。
要求：按照我国企业会计准则规定，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。（2014.4）
33．2010年12月1日，甲公司出口自产商品一批，销售价格为100 000美元，已办理发货手续，当日即期汇率为1美元=7元人民币，约定于2011年2月10日付款。假设不考虑相关税费，2010年12月31日的汇率为1美元=6.80元人民币，2011年2月10日的汇率为1美元=6.70元人民币。
要求：分别按照单一交易观和两项交易观，做出上述业务在交易日、报表日和结算日的相关会计分录。（2013.10） 33．甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。1-35 （1）2010年3月31日各外币账户的余额如下： 应收账款40000美元，人民币金额为268000元 银行存款70000美元，人民币金额为469000元 应付账款16000美元，人民币金额为107200元 （2）2010年4月甲公司有关外币业务如下：
①4月6日赊销商品20000美元，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。 ②4月19日收回应收账款10000美元，款项已存入银行，当日即期汇率为 1美元=6.70元人民币。
③4月25日接受投资者投入的100000美元作为实收资本，投资款已存入银行， 当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。
（3）4月30日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。 要求：
（1）编制甲公司接受外币投资的会计分录。
（2）计算各外币账户2010年4月的汇兑损益金额。各外币账户的损益额 （3）计算2010年4月应计入损益的汇兑损益金额。
汇兑损益额为各账户的损益加起来
（4）编制2010年4月末与汇兑损益有关的会计分录。（2013.1） 借：财务费用
应付账款 贷：银行存款 应收账款
二、
29.甲公司2017年年初递延所得税资产余额为200 000元、递延所得税负债余额为100 000元，当年应交所得税为950 000元。2017年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税法上的差异。甲公司所得税税率为25％。
账面价值、计税基础及暂时性差异计算表 单位：元
要求：(1)确定上述资产、负债产生的暂时性差异类型；
（2）计算2017年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额； 期末-期初
（3）计算2017年所得税费用并编制与所得税相关的会计分录。（2018.10）所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产 借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债
33．甲公司2015年12月购入成本为500 000元的设备一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计采用年数总和法计提折旧。按税法规定采用年限平均法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司2016年年末未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。
要求：(1)确定2016年年末该固定资产的账面价值和计税基础并说明产生的暂时性差异类型；年数总和法：年折旧率=尚可使用年数/年数总和×100% 年折旧额=（固定资产原值－预计残值）×年折旧率 账面价值=50-50×4/10 计税基础=50-50÷4
(3) 计算2016年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额； 递延所得税资产（负债）=可抵扣（应纳税）暂时性差异×税率 (3)编制2016年与所得税相关的会计分录。（2017.10）
33．甲公司2015年年初递延所得税资产余额为630 000元、递延所得税负债余额为1 650 000元，当年应交所得税为8 900 000元。2015年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所歹n项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收上的差异。甲公司所得税税率为25％。
要求：(1)计算2015年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额； 递延所得税资产（负债）=可抵扣（应纳税）暂时性差异×税率 (2)计算2015年递延所得税和所得税费用； (3)编制相关会计分录。（2017.4）
（2016.10）“交易性金融资产”账面价值按公允价值，计税基础按成本。 “应收账款”账面价值是扣除坏账准备的，计税基础不能扣除。
34．2013年12月甲公司购入成本为450 000元的固定资产一台，当月投入使
用，预计使用5年，预计净残值为0，会计上采用年限平均法计提折旧。按税法规定采用年数总和法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备。该公司适用的所得税税率为25％。
要求：填列暂时性差异及其对所得税影响数计算表，请将下表绘制在答题卡上作答。
暂时性差异及其对所得税影响数计算表
（2015.10）年数总和法：年
折旧率=尚可使用年数/年数总和×100%
年折旧额=（固定资产原值－预计残值）×年折旧率 递延所得税余额=暂时性差异×25%
34.2012年甲公司发生亏损8000000元，预计2013年至2015年每年应纳税所得额分别为2000000元、3000000元5000000元，该公司所得税税率为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可在以后5年内以应税所得弥补，无其他暂时性差异。
要求：编制甲公司可抵扣亏损对2012年至2015年各年所得税影响的会计分录。（2015.4）
34.甲公司2013年利润总额为4000000元，所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异的有；
（1）支付罚款和税收滞纳金50000元。+ （2）取得国债利息收入30000元。-
（3）年末计提200000元的存货跌价准备。+
（4）1月1日取得某项无形资产，成本为2500000元，因无法合理估计其
使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产，年末该无形资产未发生减值，按税法固定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。-
（5）年末预提销售商品的售后保修费100000元，按税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。+
要求：根据上述材料，计算甲公司2013年应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并编制有关的会计分录。（2014.10）
34．甲公司适用的所得税税率为25%,2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异有：
(1)1月1日取得某项无形资产，成本为500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。
(2)1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定应采用年限平均法计提折旧。年末该固定资产未发生减值。
要求：(1)计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。 (2)计算2013年产生的暂时性差异。
(3)计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。（2014.4） 无形资产账面价值=取得成本
无形资产计税基础=取得成本-税法规定可扣除摊销额 固定资产账面价值=取得成本-累计折旧
固定资产计税基础=取得成本-税法规定方法计提的折旧
34．2010年甲公司的利润总额为6 000 000元，适用的所得税税率为25％，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异如下： (1)支付税收滞纳金150 000元。+
(2)对乙公司的一项长期股权投资采用权益法核算，当年取得投资收益100 000元，乙公司适用的所得税税率为25％。-
(3)年末计提了350 000元的无形资产减值准备。+
(4)当年取得的某项交易性金融资产成本为2 000 000元，年末的公允价值为2 800 000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。-80
(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费500 000元。按照税法规定，
与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。+ 要求：(1)计算应交所得税。
(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。 (3)计算所得税费用。
(4)编制有关的会计分录。（2013.10）
34．甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下： （1）向关联企业赞助支出100000元。+ （2）取得国债利息收入200000元。-
（3）年末计提了400000元的固定资产减值准备。+
（4）当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。-50 （5）年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。+ 要求：
（1）计算应交所得税。
（2）计算递延所得税资产和递延所得税负债。 （3）计算所得税费用。
（4）编制有关的会计分录。（2013.1）
三、
30．甲公司和乙公司为同一集团内的两家全资子公司，2017年7月1日，
甲公司以一项固定资产和银行存款200 000元作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当日取得乙公司全部净资产。甲公司作为合并对价的固定资产原价700 000元，累计折旧360 000元，公允价值400 000元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同，合并过程未发生其他相关费用。合并前甲公司、乙公司资产和负债的账面价值 如下表所示：
资产负债表(简表)
高级财务会计历年核算题(分类)
