初级会计实务（2020）考试辅导
第五章 收入、费用和利润
第三节 利润
【例题?单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。（2016年改编）
A.40 B.80 C.50 D.35 【答案】A
【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。 【例题?单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（ ）。（2016年） A.表结法下不需要设置“本年利润”科目
B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目
C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损） D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目 【答案】C
【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
【例题?单选题】某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元。（2016年）
A.128 B.112 C.125 D.120 【答案】B
【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。 【例题?单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。（2015年） A.无形资产出售利得 B.大型设备处置利得 C.无法交付的应付账款
D.存货收发计量差错形成的盘盈 【答案】C
【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。
【例题?单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（ ）万元。（2013年）
A.465 B.470 C.475 D.500 【答案】C
【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元）；所得税费用=1900×25%=475（万元）。 【例题?多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（ ）。（2016年改编） A.无法查明原因的现金短缺
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B.公益性捐赠支出 C.固定资产报废净损失 D.支付的合同违约金 【答案】BCD
【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润；选项B、C、D计入营业外支出，不影响营业利润。 【例题?多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。（2015年） A.出售固定资产的净损失 B.确认的资产减值损失 C.销售商品发生的展览费 D.出售包装物取得的收入 【答案】ABCD
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。出售固定资产的净损失计入资产处置损益；计提的资产减值损失计入资产减值损失，影响营业利润；销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；出售包装物取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润。
【例题?多选题】下列各项中，不应计入营业外支出的有（ ）。（2015年） A.自然灾害造成的原材料净损失 B.因材料陈旧而计提的减值损失 C.相关人员赔偿的原材料净损失 D.计量差错引起的原材料盘亏 【答案】BCD
【解析】选项A，自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出；选项B，材料陈旧计提的减值损失计入资产减值损失；选项C，相关人员赔偿的材料净损失计入其他应收款；选项D，计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。
【例题?多选题】下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（ ）。（2014年） A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损 B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额 C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目 D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目 【答案】ABD
【解析】在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量，选项ABD正确；选项C属于表结法的特点。
【例题?多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。（2013年） A.债务重组利得 B.接受捐赠利得 C.固定资产盘盈利得 D.库存现金盘盈利得 【答案】ABD
【解析】选项C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。 【例题?多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。（2012年） A.出售房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本
D.自然灾害导致原材料毁损的净损失 【答案】AB
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【解析】出售房屋的净损失计入资产处置损益。经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，都影响企业当期营业利润。
【例题?多选题】下列各项中，不应计入营业外收入的有（ ）。（2010年） A.债务重组利得
B.出售固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【答案】BC
【解析】出售固定资产净收益计入资产处置损益。收发差错造成存货盘盈冲减管理费用。
【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2020年该公司发生的经济业务如下（2018年改编）
（1）3月1日，收到乙公司预付货款1017万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开具增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。
（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为130万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。
（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。
（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字）。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）
1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售产品的会计处理正确的是（ ）。 A.3月1日收到预付款项时：
借：银行存款 1017 贷：主营业务收入 900 应交税费—应交增值税（销项税额） 117 B.3月2日发出商品时：
借：合同负债 1017 贷：主营业务收入 900 应交税费—应交增值税（销项税额） 117 C.3月1日收到预付款项时：
借：银行存款 1017 贷：合同负债 1017 D.3月2日发出商品时：
借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 【答案】BCD
【解析】3月1日，收到预付货款：
借：银行存款 1017 贷：合同负债 1017 3月2日，向乙公司发出销售商品：
借：合同负债 1017 贷：主营业务收入 900 应交税费—应交增值税（销项税额） 117 借：主营业务成本 800
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贷：库存商品 800
2.根据资料（2），下列各项中，甲公司向丙公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。 A.5月1日，贷记“主营业务收入”科目1000万元 B.5月7日，借记“财务费用”科目20万元 C.5月7日，借记“银行存款”科目1110万元 D.5月1日，借记“应收账款”科目1130万元 【答案】ABCD
【解析】5月1日赊销商品：
借：应收账款 1130 贷：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税（销项税额） 130 借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700 5月7日收到上述赊销商品款：
借：银行存款 1110 财务费用 20 贷：应收账款 1130 3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。 A.“主营业务成本”科目1500万元 B.“发出商品”科目2000万元 C.“应收账款”科目260万元 D.“发出商品”科目1500万元 【答案】CD
【解析】9月10日，向丁公司赊销商品不符合收入确认条件： 借：发出商品 1500 贷：库存商品 1500 借：应收账款 260 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 260
4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司同意销售折让并确认收入相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A.“主营业务收入”科目2000万元 B.“发出商品”科目1500万元 C.“库存商品”科目1500万元 D.“主营业务成本”科目1500万元 【答案】BD
【解析】10月15日，丁公司承诺付款，甲公司确认销售： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 26 贷：应收账款 26 借：应收账款 1800 贷：主营业务收入 1800 借：主营业务成本 1500 贷：发出商品 1500 5.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2020年销售W产品在“利润表”相关项目列示正确的是（ ）。 A.营业成本为3020万元 B.营业收入为3680万元 C.营业收入为3700万元 D.营业成本为3000万元 【答案】CD
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【解析】营业收入=900（资料1）+1000（资料2）+1800（资料3、4）=3700（万元），营业成本=800（资料1）+700（资料2）+1500（资料3、4）=3000（万元）。
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2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第11讲_利润
