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试论房地产公司的涉税风险及应对策略
作者：沈玲琳
来源：《经营者》2024年第05期
摘 要 作为我国国民经济发展中的支柱产业，房地产行业的经营领域较为广泛，涉及服务、商贸、建筑等上下游共计几十个行业。因此，房地产行业涉及的税种也较多，主要包括增值税、企业所得税、土地增值税、个人所得税、契税、印花税等多个不同的税种。房地产行业是我国目前重点的税源行业之一，税收监管部门一直高度关注房地产行业的税收问题。在实施营改增后，房地产行业所面临的涉税环境越来越复杂，如何才能在现有的环境下对房地产公司的涉税风险进行全面系统的控制？本文探讨房地产公司涉税风险控制中存在的问题，剖析房地产企业节税筹划的思路，旨在为促进房地产行业的发展提供有价值的参考和借鉴。 关键词 房地产公司 涉税风险 控制难点 节税筹划 一、引言
房地产开发公司从征地立项、建筑施工、竣工验收，一直到最后的销售、保有环节，具有开发周期长、环节多的特征，而每一个环节都会产生不同的纳税义务，从而带来了不同的纳税风险。房地产公司的财务工作者和管理者必须结合企业的实际状况，逐一找出纳税风险并各个击破，在房地产企业内部构建更加系统、科学、完善的涉税风险防控体系。本文以房地产企业的业务流程作为研究主线，并站在企业管理者的角度，全面地分析涉税风险和税收筹划措施，为实现房地产企业的战略发展目标奠定坚实的基础。 二、房地产企业涉税风险分析 （一）房地产企业增值税涉税风险分析
首先是未根据相关的规定确认销售收入。有的房地产公司没有将预售证外开发的产品所获得的收入确认为销售收入，例如车位、利用已有建筑物形成的额外面积等，隐匿了账外经营收入，为企业偷漏税风险的发生埋下了隐患;还有的房地产公司将商品房用于对外投资，或者将商品房分配给内部员工，还有的将商品房作为股东的分红，这些商品房并没有视同销售行为、计入销售收入来缴纳增值税。其次是虚开增值税专用发票。有的房地产公司为了降低增值税税负，不惜铤而走险、违反国家规定，找人代开增值税发票、购买增值税专用发票;对于房地产开发项目中的园林绿化工程，有的房地产公司虚开增值税专用发票，与相应的园林苗圃公司签订虚假合同，并且购入花草苗木的价格高于市场数倍;还有的房地产公司与劳务公司签订虚假合同，虚开劳务支出部分的增值税专用发票，从而出现偷税漏税风险。最后是未根据相关的规定对进项税额进行抵扣。有的房地产公司对新购入的不动产没有根据相关的规定进行两次进项税额抵扣，而是在取得增值税专用发票时一次性全额抵扣;在房地产开发项目中，出现管理不
试论房地产公司的涉税风险及应对策略
