内部审计在公司治理方面存在的问题探究 开题报告 - 图文

姓名 班级 刘达成 审计1241 学号 指导教师 120802404130 朱萍 专业 职称 审计学 副教授 毕业论文（设计）题目 内部审计在公司治理方面存在的问题探究 本选题的意义及国内外研究现状（可加附页） 意义： 在全球经济相互趋同和市场环境不断变化的发展趋势下，各国企业治理实践时也不可避免地存在着较大变动，这使得愈来愈多的公司所有权人和领导层意识到企业完善的治理在强化核心竞争力、增加公司业绩方面的重要作用，意识到良好的治理能保护投资人和各界利益相关者、确保现代市场经济体系能够健康稳定运行。因此，全球企业在确保良好的公司治理方面表现出日益明显的重视。在我国完善企业的治理结构占据了企业构建的核心内容，组织变革正朝着治理层次改 革的薪新阶段发展。当前，在国外内部审计己经成功作为公司治理结构中必不可少的一部分参与 公司治理并发挥着举足轻重的作用。在我国，内部审计也逐渐在公司治理结构中实践且其地位和作用也不断地显露出来。然而，最近几年我国市场经济中频频披露出公司内部控制实施无效、经营绩效不理想、财务信息披露不可靠甚至公司高层人员合谋参与舞弊的案件。虽然导致这些情况的原因不尽相同，但是最重要的原因之一就是内部审计没能有效地发挥其在公司治理中应有的作用。我国公司内部审计如何做出改进，从而可以更好地助力于公司治理，已经吸引了目前我国审 计理论界、实务界专家的集体关注。因此，探讨内部审计在我国公司治理中的具体作用和内容并不断促进这些作用的有效发挥具有重要的实践意义。 国内现状： (一）审计手段落后 随着科学技术的进步和信息技术的发展，以及内部审计工作的重点不再局限于事后的查错纠弊和监督评价，而是向事前和事中控制转变，服务和监督并重，所以以现场手工为主的传统审计由于耗时较长就无法满足要求。公司应该要重视和加强利用现代信息技术来展开企业的内部审计工作，实施网络化在线内部审计。有些企业领导人虽然认识到了计算机的重要性利用了计算机进行内部审计但是计算机和网络设施的配备不全面，不能与企业的信息系统对接，只是简单的将单独一台电脑作为一个审计信息平台，审计信息资料与数据孤立地存储在其中，局域网审计数据库的开发和建设不完善，审计信息资源无法实现交流共享，不能够进行在线审计。 (二)审计人员结构不合理缺少综合型人才 目前，在我国大部分企业的内部审计人员主要为财务相关背景的人员组成，重点对企业开展财务收支审计。但是，随着内部审计工作从原先的财务方面向经营和管理方面拓展，许多企业开始开展工程与投资审计、效益审计、经济责任审计和内部控制审计等内部审计项目，这时，由财经类专业人员组成的内部审计团队就无法满足企业内部审计工作要求了。这就需要审计人员不仅掌握财会知识而且还要掌握关于经营管理类等其他专业领域知识。从企业内部审计发展比较好的一些企业来看，其内部审计工作人员不仅包括会计专业人员还包括很多其他各个专业领域的专家人员。目前我国大部分审计机构的人员中多数属于传统的财务会计人员，缺乏其他专业领域人才。而且即使是在传统的财务会计人员中专业知识水平也不尽相同，特别是一些规模不大的企业中审计人员专业胜任水平相对比较低。人员结构的不合理和综合素质地不高影响了我国企业内部审计水平的提高和企业的良好发展。我国在审计人员结构和全面专业水平等方面有待提高。 (三)内部审计法律体系不健全，审计质量评价标准不明确 内部审计工作质量的高低影响到内部审计为企业增加价值量的大小的发挥。目前，多数公司中都有设立内部审计机构，做到了进行内部审计但是企业对于审计质量问题没有重视，使得审计效果不理想，未能及时防范风险，提高企业的抗风险能力。这主要是由于内部审计质量的评价体系不健全，缺乏完整的内部审计质量评价的规章制度。从数量上来分析，现行的法律法规、规章

制度远不能满足公司内部审计工作进一步规范化的需要，造成公司内部审计工作往往只限于表面形式，无法出示高质量的有建设性意见的内部审计报告; 从力度上来讲，内部审计的强制力和约束力较弱，大多数的规定是由审计署颁布的或者是内部审计的职业组织————中国内部审计协会发布的准则，未上升到一定的法律高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上悬殊，使得部分公司在内部审计上有法不依，有章不循，内部审计工作较为混乱导致内部审计报告质量不高。 国外研究： 国外对内部审计在公司治理层面当前或潜在的作用进行了见解性的研究，包括内部审计作用和职能的扩展方面研究以及内部审计在公司治理中的作用与重要性问题研究。 2002 年，美国颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》和美国证券交易所发布的上市公司治理新规定对提高上市公司中内部审计的重要性以及内部审计在公司治理中所表现的作用的关注程度起到了推波助澜的作用。《萨班斯法案》的提出对加强公司治理、拓展内部审计的作用做出了重大变革。美国证券交易所提出的所有上市公司必须设立内部审计机构并提出内部审计是健全有效公司治理体系的四大基石之一。 2003 年，英国新修订了公司治理综合准则，通过这些外部管制对公司治理的要求，很大程度上提高了内部审计在公司治理中的重要性。 2003 年，Andrew D. Bailey 等所著的《Research Opportunities in Internal Auditing》书中，分析了内部审计的历史、发展历程及未来展望，内部审计和公司治理的相互影响、内部审计的独立性、客观性以及内部审计确认与咨询服务等方面的内容。 2003 年，Spira 和 Page 指出，20 世纪末至 21 世纪初许多上市公司所发生的财务丑闻事件，归根结底都是受托责任履行失败的结果。并指出以受托责任履行情况为目的的审计以及内部控制将是未来改革的重点，同时内部审计已成为保障公司治理良好进行的重要组成部分，这也是内部审计存在的必然性和发挥作用的重要依据。 2004 年，Gramling等指出，虽然公司治理要将内部审计的功能融合进来没有在萨班斯法案中得到突出的强调，但该法案明确说明了审计委员会的职责、公司管理者在公司治理中的责任并对以事务所为主体的外部审计人员的职业要求进行了拓展，这些都暗示着内部审计的职能和范围也要继续拓展。 2004 年，Gramling、Maletta、Schneider 和 Church 四位学者在 Journal of AccountingLiterature 上发表了一篇重要的文献综述。Gramling 等认同了审计委员会、管理高层、外部审计和内部审计是构成健全有效公司治理体系的重要主体，它们是公司利益相关者的主要代理人。该文章主要以内部审计这一主体为中心，研究该主体与另外三大主体的关系是怎样发展从而对公司治理产生推动作用的。他们认为当内部审计达到一定的质量水平时将成为促进和加强其他主体在公司治理中作用的重要资源。因此内部审计的质量好坏对其与另外三大主体之间的关系有着一定程度的影响，从而对公司治理质量也会产生一定影响。

本选题拟解决的主要问题 本文选择内部审计与公司治理为题进行研究,同时在两者之间挖掘具体的结合点及创新点，深层次的解读公司治理中，内部审计所起到的巨大作用。而目前我国关于内部审计与公司治理问题结合的研究还处于起步阶段，各方面的应用和解读均不完善。本文希望通过在研究内部审计与公司治理关系的基础上,阐述公司治理中的内部审计功能,并探寻一些对我国内部审计的发展有意义的启示。

毕业论文（设计）的主要观点及创新点 主要观点： 1.全球化经济趋势下，各种公司层出不穷，而在公司治理方面，内部审计越来越被管理层重视，基于这一情况，展开对于两者之间的探求，找出其存在的问题，然后进行探讨，改进。 2.国外对于内部审计的重视程度很高，并且在公司治理方面的应用较为明确、高效，所以本文在对国外内部审计在公司治理应用方面进行借鉴，寻求适合国内的应用方法。 创新点：基于国内内部审计发展情况，同时借鉴国外成功模式，探索适合国内内部审计高效应用于公司治理的方式。 毕业论文（设计）进度计划 1.2014年11月03日～2014年11月23日，拟定题目，收集整理资料。 2.2014年11月24日～2014年12月15日，撰写并修改任务书、开题报告。 3.2014年12月16日～2015年03月10日，拟论文大纲并写初稿，与老师沟通具体细节。 4.2015年03月10日～2015年03月25日，提交初稿，与老师沟通初稿的修改问题。 5.2015年03月26日～2015年04月15日，提交论文修改稿。 6.2015年04月16日～2015年05月03日，论文初稿修改与定稿。 7.2015年05月04日～2015年05月17日，准备及参加论文答辩。

主要参考文献(所列文献5—10篇以内) [1]王鑫磊.内部审计与公司治理研究[J].财会探究.2014（15） [2]陈吉虎.内部审计在公司治理中的定位与作用[J].现代审计与经济.2012（2） [3]白燕琴.完善国内企业内部审计的若干建议[J].现代审计与经济,2012,（05） [4]刘文文.探讨内部审计在公司治理中的作用[J].工业审计与会计,2013,（6）:157-159 [5]谈国荣.浅谈内部审计与公司治理[J].财经界,中国总会计师,2013，(120):105-106 [6]郭成林.内部审计在公司治理中的作用及创新[J].经济师.2012<05:174-175 [7]Peter C. , N. Subramaniam，K.Chua and W. Ching，2006, “intemal audit outsourecng in Australia”, Accounting and Finance（46）:11-30 是否可以进行论文（设计）研究与撰写 是否可以进行论文（设计）研究与撰写 指导教师签名： 指导小组组长签名： （学院公章） 年 月 日 年 月 日 沁园春·雪 北国风光， 千里冰封， 万里雪飘。