文献综述 会计学 浅析工薪个人所得税纳税筹划 一、 查阅中外文献资料目录，所查阅的中外文献资料理工科专业至少10篇，文科类专业至少15篇，其中外文文献至少2篇（含作者、书名或论文题目、出版社或刊名、出版年月或期号及页码等，未经本人查阅的文献资料目录不得列上） [1]杨霞. 工薪个人所得税的纳税筹划[J].会计之友，2010，（21）：115-116. [2]吴璇. 论个人所得税的纳税筹划思路[J]. 中国总会计师，2011，（07）：108-109. [3]蓝天. 个人所得税的最优缴纳之有效区间与无效区间[J].时代金融，2011（2）：164. [4]刘春梅. 浅析工资薪金的个人所得税筹划[J]. 科技信息，2011，(9)：389，383. [5]王艺. 浅析（工资薪金）个人所得税的纳税筹划 [J].财经界（学术），2010，(24)：406-408. [6]高欣. 浅谈个人所得税的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2010，(11)：69-71. [7]张怀周. 浅谈“工资薪金”个人所得税的纳税筹划 [J]. 财会研究，2009， (9)：19-20. [8]李学军，李宇. 谈我国个人所得税的纳税筹划——以工资、薪金所得为例[J].企业家天地，2009，7：73-74. [9]刘登英. 职工福利费和职工工薪的纳税筹划分析[J].中国乡镇企业会计，2010， (11)：77. [10]曲超. 个人所得税的改革与筹划[J]. 现代商业，2011，(3)：162. [11]丁业彬. 工薪阶层的个人所得税筹划[J]. 囊樊职业技术学院学报，2010，09(6)：42-44. [12]刘阳. 工薪所得个人所得税纳税筹划浅探[J]. 现代商业，2010，(17)：240-241. [13]李勇. 工资、薪金个人所得税纳税筹划模型[J]. 会计之友，2011，(16)：36-38. [14]朱会芳. 工资薪金个人所得税务筹划探析[J].财会通讯，2011，(9)：139-140.
[15]吴卫清.纳税筹划在企业战略决策中的运用——S（中国）公司的案例剖析[D].苏州大学，2010. [16]Deborah Schanz, Sebastian Schanz. Introduction to Tax Planning[M].Business and Economics,2011:3-10. [17]Nicholas Jacob. The legitimacy of tax planning [J]. Trusts & Trustees,,2010, (10):808-825. 二、文献综述（含本选题国内外研究现状、研究主要成果、发展趋势、存在问题等内容，字数不少于2000字，力求内容切题，具有综合归纳性） （一）国内外研究成果与现状 1.国外主要研究成果与现状 西方国家税收筹划最早出现在20世纪30年代。1935年，汤姆林说：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”法律上第一次认可了税收筹划。之后，随着社会经济发展，尤其近30多年来，税收筹划的蓬勃发展已日渐成为纳税人和经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。 税务专家E.A.史林瓦在《公司税务筹划手册》中说到：纳税筹划是经营管理整体中的一个重要组成部分。税收对企业既是机遇，也是威胁。 美国南加州大学W?B?梅格斯博士在《会计学》中谈到：所得税如此复杂，促使了税收筹划事业的发展。现在几乎所有公司都要聘请专业的税务师来研究主要经营决策上的税收的影响，为合法地少纳税制定计划。 2.国内主要研究成果与现状 相比西方国家，我国的税收筹划起步比较晚。改革开放初期税收筹划还鲜为人知，随着改革开放的深入和市场经济的发展，税收筹划才渐渐被人们认识、了解和实践。随着社会不断进步和经济迅速发展，再加之全球的金融危机后出现的通货膨胀，全国出现物价水平不断上涨和个人收入不断提高，因此个人所得税的纳税主体日益庞大。纳税实质上降低了个人的实际收入。为了维护广大工薪阶层的自身利益，在依法纳税的前提下，如何保证个人税后利益最大化是工薪筹划的主要课题，因此工薪筹划现状的分析已经得到了国内外学者的广泛关注。 通过对以下文献的整理，可以得出这些文献主要研究了工资薪金个人所得税纳税筹划所面临的现状、渠道以及针对其改善措施这几大问题。
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因此，这些文献对于工薪个人所得税纳税筹划今后的发展有着历史性以及战略性的意义。通过对上述几大问题的研究，旨在为工薪个人所得税纳税筹划健康发展提供一个正确的方向，指导企业在依法纳税的前提下采取正确的措施，从而实现个人工资、薪金有所提高而税收负担又不增加的税后利益最大化的目标。 吴璇在《论个人所得税的纳税筹划思路》一文中讲到了四种税收筹划的思路： （1）合理选择纳税主体身份 （2）转化个人所得或所得类型 （3）利用税收优惠政策 ，增加税收减免额 （4）延迟纳税义务的发生，争取货币时间价值 杨霞在《工薪个人所得税的纳税筹划》一文中阐述了个人所得税纳税筹划助于税收法律知识的广泛应用；具有促使纳税人纳税意识的提高；助于国家相关税收政策、法规的不断完善；有助于切实提高员工的实际收入水平的现实意义。 蓝天在《个人所得税的最优缴纳之有效区间与无效区间》一文中讲到：年终奖的纳税筹划是个人所得的纳税筹划的一个非常重要的部分，有很大的筹划空间。我国个人所得税实行的是超额累进税率，因此力求避开年终奖的无效区间的问题。即年终奖的处于某挡的最上限与处于它相邻的上一档的最下限时相比，虽然总收入是相对较低，但处的税率也较低一档，因此除所得税之后的所得反而还高。所以发年终奖的时候应该避开无效区间，提高职工的实际收益。 任大菊在《浅谈个人所得税纳税筹划》一文中讲到工薪的方法： （1）全年一次奖金分为按照季度或者每月进行考核发放，可以按照与当月工资、薪金所得合并计算纳税，便可以起到节税的效果，即均衡法。 （2）相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率可能会不同，因此在特定情况下将二者合并或分开缴纳可以起到节税的目的，即工资薪金收入与劳务收入互换法。 张怀周在《浅谈“工资薪金”个人所得税的纳税筹划》一文中讲到：企业可以通过提高员工的福利水平 降低其名义工资 通过减少员工的税金支出 达到增加实际收入的目的即利用职工福利筹划方法。 （二）发展趋势 随着经济的发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税的纳税主体税负也日渐 2
增加，合理筹划个人所得税的缴纳、减轻税负、提高实际收入。如何合理避税，提高收入群体利益，则需要科学筹划。因此工资薪金个人所得税纳税筹划这个话题的研究可谓是越来越多。通过对文献的整理，可以发现其研究趋势主要集中在以下几个方面： 1.税收法制不断完善 随着市场经济的发展，收入的渠道也多样化，收入差距更是明显，而个人所得税具有调节收入、缩小贫富差距、增加财政收入的职能作用，因此就需要不断的完善税收法制，征税有法可依，增加征税的可操作性。 费用扣除标准进一步规范，建议不同费用扣除的标准应根据纳税人当地物价水平和家庭负担的不同做出适当的调整。 对个人的劳动所得和非劳动所得也应有不同征收标准，在充实费用扣除内容和规范标准的条件下，税收优惠待遇也将逐渐减少。 2.税制模式将发生变化 目前，我国的个人所得税实行的是分类所得税制，根据纳税人取得收入来源不同，分别征收。这不能充分体现“量能负担”的原则，税负不公平、不合理。为了充分发挥个人所得税的职能作用，个人所得税应由分类所得税制调整为分类综合所得税制。 3.从以调节为主，转为调节收入与组织收入并行 目前个人所得税主要是起调节作用，是一个以调节为主的税种。随着经济的发展和个人收入的增加，个人所得税组织收入的作用将明显加强，个人所得税将成为调节收入和组织收入相结合的税种，个人所得税收入在税收总额中的比重将不断增大，在税收体系中的地位将日益提高，作用不断加强。 （三）存在问题 结合以上观点和相关的资料，可以总结出我国关于工资薪金个人所得税纳税筹划的研究仍存在着其局限性，具体如下： 1.目前，我国纳税筹划成型的理论少且研究的深度不够；企业财务人员真正懂筹划却很匮乏，对税收法规掌握也不是很好，但是税务人员对财务的知识掌握的也不是很深，这样就给进行合理的纳税筹划带来了困难。 2.企业负责人对纳税筹划的认识不够，对纳税筹划的概念和操作很陌生且不重视。特别是国有企业，有些负责人对纳税筹划不理解，以为少缴税就会给自己的升迁带来影响，所以更不热衷于纳税筹划了。这样影响到纳税筹划的发展。 3.目前，我国的税法改革频繁，规范性较差，一种筹划方案今年是最优的，
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但是到了明年就可能不符合税收法律法规了，这样就给财务人员带来学习的难度，使他们不易学习和有效的掌握。
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浅析工薪个人所得税纳税筹划文献综述
