2024年自考高级财务会计笔记

由天下分享时间：2025/1/12 17:58:21 加入收藏我要投稿点赞

第一章外币会计 1、外币和外汇：

外币：“外国货币”简称，是指本国货币以外其她国家或地区货币。它惯用于公司因贸易、投资等经济活动引起对外结算业务中。

外汇：是指以外币表达用于国际结算支付手段，以及可用于国际支付特殊债权、其她外币资产。 2、外汇涉及外币，它必要具备如下条件： 1）是外币表达国外资产 2）是在国外可以得到偿付债权； 3）是可以兑换成其她支付手段外币资产。 3、汇率种类

●汇率：又称：汇价或外汇牌价。是指一国货币兑换成另一国货币时比价或比率；或以一国货币所示另一国货币价格。

●汇率标价：是汇率以外国货币来表达本国货币价格，或以本国货币来表达外国货币价格。汇率标价办法分为直接标价法和间接标价法。

1）直接标价法含义：以一定单位外币为原则折合成一定数额本国货币。特点：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率高低成反比。当前，世界上大多数国家汇率标价采用直接标价法，国内也采用这一办法。

2）间接标价法；是以一定单位本国货币作为原则，折全成一定数额外币。间接标价法特点：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币价值大小与汇率高低成正比。普通英、美国家采用间接标价办法，但美国对英国采用直接标价法。 ●按外汇经营形式不同分：银行挂牌汇率和外汇市场汇率

银行挂牌汇率：是由银行挂牌进行外汇兑换汇率，分为买入汇率、卖出汇率和中间价。 1）买入汇率：是银行买进外币时所根据汇率，又称“买入价” 2）卖出汇率：是银行在卖出外汇时所根据汇率。又称“卖出价” 3）中间价即买价和卖价平均价。

外汇市场汇率：是在外汇市场上挂牌外汇买卖汇率，普通有买入汇率、卖出汇率、中间价。

●按外汇付款期限不同分为：即期汇率和远期汇率：即期汇率：是外汇买卖成交后第二个工作日应交割外汇汇率。

远期汇率：是属于预定外汇买卖，按事先商定将在将来一定期日，据以交割外汇汇率。远期汇率表达办法有两种：一是直接标明远期外汇实际汇率；二是用升水、贴水和平价间接标明远期汇率。

升水：表达远期外汇价格高于即期外汇价格贴水：表达远期外汇价格低于即期外汇价格平价：表达远期外汇价格等于即期外汇价格持平。在直接标价法，远期汇率可按如下办法计算：升水时：远期汇率=即期汇率+升水数字贴水时：远期汇率=即期汇率-贴水数字在间接标价法：远期汇率要按如下办法计算升水时：远期汇率=即期汇率-升水数字贴水时：远期汇率=即期汇率+贴水数字

重点理解：一种货币对另一种货币远期汇率为升水，那么另一种货币对该货币远期汇率即为贴水。

例题：如纽约外汇市场美元USD即期汇率（间接标价法）为1USD=7.776HK$，3个月远期外汇升水为0.014HK$，则3个月远期外汇汇率为升水时：

远期汇率=即期汇率-升水数字（7.776-0.014=7.712）若3个月远期外汇贴水为0.014HK$，3个月远期外汇汇率则为贴水时：远期汇率=即期汇率+贴水数字（7.774+0.014=7.79HK$） 4、汇兑损益类型：

依照汇兑损益产生不同，可以分为如下几种常用类型：

1）交易汇兑损益 2）兑换汇兑损益 3）调节外币汇兑损益 4）外币折算汇兑损益 5、常用外币交易有：

1）以外币标价商品购销交易和劳务供应 2）以外币进行结算借入和出借款项。 3）公司作为履行期汇合同当事人经济业务 4）以外币进行保险业务，管理征询来务。 6、外币交易会计基本办法：

单一交易观点和两项交易观点（一）单一交易观点：

指公司将发生购货或销货业务，以及后来账款结算均分别视为一笔交易两个阶段，外币业务按记账本位币反映购货成本或销售收入，最后取决于它们结算时日汇率。因而，年终不确认未实现汇兑损益。

会计解决要点是：

1、在交易发生日，按当天汇率将交易发生外币金额折合为记账本位币入账；

2、在编制报表日，若交易尚未结算，按报表编制日汇率折算记账本位币金额反映交易发生额，并对关于资产、负债、收入、成本账户进行调节。

3、在交易结算日，按结算日汇率折算记账本位币金额反映交易发生额，并对关于资产、负债、收入、成本账户进行调节。（二）两项交易观点：