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第六章 建设项目竣工决算的编制和竣工后质量保证金的处理
第一节 竣工验收
一、建设项目竣工验收的范围和依据
含义：由发包人、承包人和项目验收委员会，按照相关依据、标准等，对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和鉴定的活动。 1.竣工验收的条件
（1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容； （2）有完整的技术档案和施工管理资料； （3）主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；
（4）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件； （5）有施工单位签署的工程保修书。
2.竣工验收的范围： 新建、扩建、改建基建项目、技术改造项目 （1）组织验收，办理固定资产移交手续的条件： ①工业投资项目（生产出合格产品、形成生产能力） ②非工业投资项目（正常使用） （2）如何组织验收（能单就单，不能再合）
①工期较长、大型工程，能独立生产的单项工程，可根据建成时间的先后顺序，分期分批；
②能生产中间产品的单项工程，不能提前投料试车，可与生产最终产品的工程同步建成竣工后，再进行全部验收。 （3）特殊情况，施工虽未全部完成，也应进行验收。
①因少数非主要设备或某些特殊材料短期内不能解决，但已可以投产或使用的工程项目。
②要求的内容已完成，但因外部条件的制约（流动资金、生产所需原材料不满足要求），而使已建工程不能投入使用的项目。
③有些建设项目或单项工程，已形成部分生产能力，近期内不能按原设计规模续建，经主管部门批准后，可缩小规模对已完成的组织竣工验收，移交固定资产。 二、建设项目竣工验收的方式与程序 （一）建设项目竣工验收的组织
1.成立竣工验收委员会或验收组：根据工程规模大小和复杂程度组成验收委员会或验收组，其人员构成应由银行、物资、环保、劳动、统计、消防及其他有关部门的专业技术人员和专家组成。 （二）建设项目竣工验收的方式：
竣工验收分为单位工程验收、单项工程验收和工程整体验收，最小的单位即单位工程。 “动用验收”是指工程整体验收 剩余的零星工程和少数尾工仍应组织验收
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（三）建设项目竣工验收管理与备案 1.竣工验收报告，验收合格，建设单位提出。
主要包括：工程概况，建设单位执行基本建设程序情况，对工程勘察、设计、施工、监理等方面的评价，工程竣工验收时间、程序、内容和组织形式，
工程竣工验收意见等内容。
工程竣工验收报告还应附有下列文件：
（1）施工许可证。 （2）施工图设计文件审查意见。 （3）验收组人员签署的工程竣工验收意见。
（4）市政基础设施工程应附有质量检测和功能性试验资料。 （5）施工单位签署的工程质量保修书。 （6）法规、规章规定的其他有关文件。 2.竣工验收的备案
（1）时间：工程竣工验收合格之日起15日内 地点：工程所在地的县级以上地方人民政府建设行政主管部门 办理人：建设单位 备案机关：发现有违反规定的行为，在收讫竣工验收备案文件15日内，责令停止使用，重新组织竣工验收 工程质量监督机构应当在工程竣工验收之日起5日内，向备案机关提交工程质量监督报告。 （2）办理工程竣工验收备案应当提交下列文件：
1）工程竣工验收备案表。 2）工程竣工验收报告。 3）规划、公安消防、环保等部门出具的认可文件或准许使用文件。
4）施工单位签署的工程质量保修书；商品住宅还应当提交《住宅质量保证书》和《住宅使用说明书》。 5）法规、规章规定必须提供的其他文件。 第二节 竣工决算
一、建设项目竣工决算的概念及作用
竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到竣工投产为止全部建设费用、建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。
竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据。 二、竣工决算的内容和编制（重点） （一）竣工决算的内容 1.竣工财务决算说明书：主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核 分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分。 ■ 工程竣工图
■ 工程竣工造价对比分析 【记忆】一书、一表、一图、一对比
项目一般不得预留尾工工程，确需预留尾工工程的，尾工工程投资不得超过批准的项目概（预）算总投资的5%。
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2.竣工财务决算报表 组成部分 基本建设项目概况表 基本建设项目竣工财务决算表 基本建设项目交付使用资产总表 用途 反映基本建设项目的基本概况 反映建设项目全部资金来源和资金占用情况，是考核和分析投资效果的依据 反映建设项目建成后新增固定资产、流动资产、无形资产价值，是财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据 基本建设项目交付使用资产明细表 反映交付使用的固定资产、流动资产、无形资产价值的明细情况 待核销基建支出是建设单位发生的构成基本建设投资完成额，不能计入基本建设工程的建造成本，但应该予以核销的投资支出。
待核销基建支出是指非经营性项目发生的江河清障、补助群众造林、水土保持、城市绿化等不能形成资产部分的投资，项目取消、项目报废前已发生的支出。非经营性项目发生的农村沼气工程、游牧民定居工程、渔民上岸工程等涉及家庭或者个人的支出，形成资产产权归属家庭或者个人的，也作为待核销基建支出处理。上述待核销基建支出，若形成资产产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；形成产权不归属本单位的，作为转出投资处理。
非经营性项目转出投资支出是指非经营项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，其产权不属于本单位的投资支出，对于产权归属本单位的，应计入交付使用资产价值。
资金来源包括基建拨款、地方财政资金、部门自筹资金、项目资本金、项目资本公积、基建借款、待冲基建支出、应付款合计、未交款合计。
资金占用：基本建设支出（交付使用资产、在建工程待核销基建支出、转出投资）、货币资金合计（银行存款、现金、有价证券）、预付及应收合计、固定资产合计 来源：“待冲基建支出”项目，反映实行投资借款的建设单位当年完成的所有待冲销的交付生产单位使用的资产价值。 3. 建设工程竣工图
含义：真实记录各种地上、地下建筑物、构筑物，特别是基础、地下管线以及设备安装等隐蔽部分的技术文件。 （1）没有变动的，由承包人在原施工图上加盖“竣工图”标志后，即作为竣工图。 （2）有一般性设计变更，但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由承包人负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改的部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图。
（3）凡结构形式改变、施工工艺改变、平面布置改变、项目改变以及有其他重大改变，不宜再在原施工图上修改、补充时，应重新绘制改变后的竣工图。由原设计原因造成的，由设计单位负责重新绘制；由施工原因造成的，由承包人负责重新绘图；由其他原因造成的，由建设单位自行绘制或委托设计单位绘制。承包人负责在新图上加盖“竣工图”标志，并附以有关记录和说明，作为竣工图。 【谁原因谁负责重新绘制】 （4）为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。
（5）重大的改建、扩建工程项目涉及原有的工程项目变更时，应将相关项目的竣工图资料统一整理归档，并在原图案卷内增补必要的说明一起归档。 4. 工程造价对比分析
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（二）竣工决算的编制
1. 建设项目竣工决算的编制条件 （1）经批准的初步设计所确定的工程内容已完成； （2）单项工程或建设项目竣工结算已完成；
（3）收尾工程投资和预留费用不超过规定的比例； （4）涉及法律诉讼、工程质量纠纷的事项已处理完毕； （5）其他影响工程竣工决算编制的重大问题已解决。 （三）竣工决算的审核
基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，
中、小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。
财政部门和项目主管部门对项目竣工财务决算实行先审核、后批复的办法，可以委托预算评审机构或者有专业能力的社会中介机构进行审核。 中央项目 中央项目主管部门本级以及不向财政部报送年度部门决算的中央单位的项目 其他中央项目 地方项目 三、新增资产价值的确定（固定、无形、流动、其他） （一）新增资产价值的确定方法
1.新增固定资产价值的确定： 对象：独立发挥生产能力单项工程 内容：已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价；达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用；增加固定资产价值的其他费用。 一次交付一次计算，分批交付，分批计算。 2.应计入新增固定资产价值的几种情况：
（1）对于为了提高产品质量、改善劳动条件、节约材料消耗、保护环境而建设附属辅助工程，只要全部建成，正式验收交付使用后就要计入新增固定资产价值。 （2）对于单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目，如住宅、食堂等，在建成并交付使用后，也要计算新增固定资产价值。 （3）凡购置达到固定资产标准不需安装的设备、工器具，应在交付使用后计入新增固定资产价值。 （4）属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工程交付使用的同时一并计入。 （5）交付使用财产的成本，应按下列内容计算：
财政部制定统一的审核批复管理制度和操作规程 由财政部批复 中央项目管部门负责批复，报财政部备案 竣工财务决算审核批复管理职责和程序要求由同级财政部门确定
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包括内容 房屋、建筑物、管道、线路等固定资产 动力设备和生产设备等固定资产 计算方法 成本包括建筑工程成果和待分摊的待摊投资 成本包括需要安装设备的采购成本、安装工程成本、设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本和应分摊的待摊投资 运输设备及其他不需要安装的设备、工器具、仅计算采购成本，不计分摊 家具等固定资产 3.共同费用的分摊方法 被分摊费用 建设单位管理费 土地征用费、地质勘察和建筑工程设计费 生产工艺流程系统设计费 表6.2.5 分摊费用计算表 单位：万元
项目名称 建设项目竣工决算 总装车间竣工决算
解：计算如下：
总装车间新增固定资产价值＝（1000＋500＋600）＋（30.625＋24＋12+20）＝2100＋86.625＝2186.625（万元）
建筑工程 5000 1000 安装工程 1000 500 需安装设备 1200 600 建设单位管理费 105 土地征用费 120 建筑设计费 60 工艺设计费 40 方法 按建筑工程、安装工程、需安装设备价值总额等按比例分摊 按建筑工程造价比例分摊 按安装工程造价比例分摊 【例6.2.1】某工业建设项目及其总装车间的建筑工程费、安装工程费，需安装设备费以及应摊入费用如表6.2.5所示，计算总装车间新增固定资产价值。
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