第五章 风险评估与风险应对
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（ ）
2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（ ）
3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（ ）
4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（ ） 5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( )
6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( ) 7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( )
8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。
( ) 9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。( ) 10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。( )
11．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( )
12．注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通过实施控制测试认为其内部控制运行有效，从而认为应收账款记录准确。( )
13．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
( ) 14．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( )
15．注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。( )
16．在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其风险为最高水平。( )
17．在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。( ) 18．在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。( )
19．注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。( )
20．在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代替实质性程序。( )
21．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。( ) 22．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不
能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。( )
23．注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。( )
24．询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。( )
25．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,注册会计师拟实施进一步审计程序应采用实质性方案。( )
26．无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。( )
二、单项选择题
1．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）
A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 B．环保法规 C．资本充足率
D．市场竞争以及技术进步的情况 2．下列业务属于不相容职务的是（ ）
A．经理和董事长 B．采购员与供销科长 C．保管员与车间主任 D．记录日记账和总账的人员 3．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。 A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则 B．内部控制是针对所有业务活动而设计的
C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败 D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 4．下列选项中不正确的是( )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 5．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。 A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 B．与财务报表整体存在广泛联系 C．可能影响多项认定 D．通常与控制环境有关
6．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。 A．在承接客户或续约时 B．在进行审计计划时 C．贯穿于整个审计过程的始终
D．在进行期中审计时
7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。
A．控制环境、风险评估过程 B．与财务报告相关的信息系统和沟通 C．控制活动、对控制的监督 D．会计系统、控制程序
8．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（ ）程序难以为此获取充分、适当的审计证据。
A．询问被审计单位的人员 B．观察特定控制的运行 C．检查文件和报告 D．穿行测试
9．注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是( )。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
10．控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（ ）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。
A．询问、观察 B．重新执行 C．检查文件记录 D．穿行测试 三、多项选择题
1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括( )。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效
C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工
D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避
2．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标( ) A．资产的安全与完整 B．财务报告的可靠性 C．经营的效率和效果 D．对法律、法规的遵循
3．内部控制内容包括( )。
A．合规合法性控制 B，复查核对控制 C．授权与分权控制论 D．职务分离控制
4．在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序( )。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C．考虑识别的风险是否重大
D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
5．下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是( )。 A．被审计单位存在复杂的联营或合资 B．被审计单位存在重大的关联方交易 C．被审计单位管理层缺乏诚信 D．被审计单位承受异常的压力
6．内部控制调查记录的方法主要有( ) A．调查表 B．文字表述 C．流程图 D．核对表
7．注册会计师了解被审计单位及其环境,可为下列审计事项的确定提供基础的有( )。 A．确定重要性水平 B．识别需要特别考虑的领域 C．设计和实施进一步审计程序
D．确定在实施分析程序时所使用的预期值
8．注册会计师对内部控制实施风险评估程序，以获取与下列相关的审计证据( )。 A．控制的设计是否适当 B．控制是否得到执行 C．是否得到一贯执行的测试 D．运行是否有效
9．下列选项中属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有( )。 A．提供更多的督导
B．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C．选择综合性方案实施进一步审计程序 D．分派更有经验的审计人员
10．下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是( )。
A．注册会计师通过了解确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行 B．注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行 C．在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 D．穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行 11．下列( )事项表明被审计单位存在重大错报风险。 A．在高度波动的市场开展业务
B．被审计单位的供应商发生变化
C．被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业 D．经常与控股股东发生交易
12．控制测试的范围与下列因素存在正相关关系的有( )。 A．当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性 B．对控制的拟信赖程度 C．控制的预期偏差率 D．控制执行的频率
13．下列关于三种审计程序的说法中正确的是( )。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．在某些情况下，控制测试可提供认定层次充分、适当的审计证据
C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
14．当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试( )。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B．当分析程序不足以为评估重大错报风险提供的证据时 C．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D．注册会计师出于成本效益的考虑而采用综合性方案 15．对控制测试的程序包括( )。 A．询问 B．检查和观察 C．穿行测试 D．重新执行 四、简答题
1．识别和评估重大错报风险的程序有哪些?
2．为什么即使经控制测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性程序？
3．C和D注册会计师负责审计Y公司2005年度会计报表，于2005年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：
(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件； (2)检查内部控制生成的文件和记录。
要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。
五．综合题
1．大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾
客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷? 2．资料：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
(1)记录总账 (2)记录应付款明细账 (3)记录应收款明细账
(4)开具支票，以便主管人员签章并记载现金日记账 (5)开具退货拒付通知书 (6)调节银行对账单 (7)处理并送存所收入的现金
要求：现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单，签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。
3．假设你是某会计师事务所的注册会计师，负责对A公司2006年度的会计报表进行审计。在审计过程中，为对A公司的存货内部控制进行了评估，你首先对A公司的存货内部控制进行了描述，其具体情况如下：
公司没有专门的采购机构，许多雇员都可以采购。订货采用三联式订货单，一联送供应商，一联送验货部门，另一联给订货人。
为使用方便，存货在工厂的不同地点保存，但偶尔也用公共库房保存过量存货。只要领用原材料需要填写领料单，但晚班人员经常不遵守这一规则。辅助材料占用的资金比较少，因此，在使用辅助材料时不填制领料单，公司经常会出现辅助材料的剩余。辅助材料可以某种程度上为其他工作所用。保管人员对大部分存货保持永久的存货记录，当该工作人员有时间的情况下对存货进行盘点和记录检查。
要求：根据以上情况，指出A公司存货内部控制存在的缺陷。
风险评估与应对 练习题
