项目 母公司 子司 公合计数 抵销分录 借方 贷方 合并数 利润表项目 （7）20000 （8）5000 营业收入 111600 80900 192500 167500 减：营业成本 83000 61200 144200 （7）14000 （8）4000 126200 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 （损失以“—”号填列） 投资收益 1600 5000 5985 1000 15 1100 3000 4200 600 0 2700 8000 10185 1600 15 (6)15 2700 8000 10185 1600 0 8000 200 8200 （9）6400 （1）3200 5000 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税费用 净利润 少数股东损益 23000 1000 2000 22000 6000 16000 11000 34000 2500 1500 3500 3500 31400 31400 31400 21215 21215 21215 23815 3500 3500 23815 10000 13815 1600 12000 34000 4000 8000 10000 24000 归属于母公司股东的净利润 12215 所有者权益变动表（部分） 未分配利润--年初 8000 3000 8000 （9）3000 8000 提取盈余公积 应付利润 2000 10000 1000 4000 3000 10000 （9）1000 （9）4000 2000 10000 (2)6000 (7)20000 (8)5000 未分配利润--年末 12000 6000 18000 (9)6400 (9)1600 (9)3000 42000 (1)3200 (6)15 (7)14000 (8)4000 (9)6000 (9)1000 (9)4000 32215 8215 资产负债表项目 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 10725 5000 8000 4975 7820 2000 3000 3980 18545 7000 11000 8955 （6）15 （5）3000 18545 7000 11000 5970 预付账款 存 货 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资—B公司 2000 31000 61700 30000 1800 3800 (3)1000 （7）6000 10000 2800 45000 90315 20000 51000 39600 100300 15 0 30000 （1）3200 （2）33200 0 持有至到期投资 固定资产 在建工程 无形资产 商誉 其他资产 非流动资产合计 资产总计 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应付利润 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 17000 21000 20000 6300 94300 0 17000 （2）5200 （4）2000 （8）1000 38600 48600 15000 36000 25000 6300 5200 87500 177815 15000 13000 22000 8000 15600 73600 7000 22000 2000 16000 37000 5000 0 25000 63000 21000 115300 13200 156000 59600 215600 13215 10000 10000 20000 7000 13000 60000 4000 20000 2000 5000 3000 5000 2000 15000 13000 25000 9000 (5)3000 （3）1000 26000 156000 4000 （4）2000 17600 77600 3000 4000 0 7000 24000 2000 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 26000 86000 7000 33000 2000 31000 104600 24600 110600 6000 股本 40000 20000 60000 （2）20000 40000 资本公积 盈余公积 8000 10000 8000 1000 16000 11000 （2）8000 （2）1000 8000 10000 未分配利润 12000 6000 18000 42000 32215 8215 所有者权益合计 少数股东权益 负债和所有者权益合计 70000 35000 105000 （2）7000 73215 7000 177815 156000 59600 215600 6.根据以上合并工作底稿的资料，编制合并资产负债表和合并利润表
表4-4合并资产负债表
编制单位：A公司 20X7年12月31日 单位：万元 资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 期初余额 （略） 18545 7000 11000 5970 2800 期末余额 存 货 流动资产合计 非流动资产： 45000 90315 长期股权投资—B公司 0 持有至到期投资 固定资产 在建工程 无形资产 商誉 其他资产 非流动资产合计 资产总计 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应付利润 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 15000 36000 25000 6300 5200 87500 177815 15000 13000 22000 8000 15600 73600 7000 22000 2000
合并财务报表案例分析报告
