务”,征收17%的增值税。 有营运资质的出租车公司经营属于提供公共交通运输服务的出租小客车业务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 按照交通管理部门确定的固定线路运营的省际长途客运业务,属于提供公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 纳入本次营业税改征增属于《应税服务范围注释》中的“有形值税试点范围 动产租赁服务_有形动产经营性租赁” 41 42 43 花卉租赁服务 城市规划、园林景观的设计(根据客户要求提纳入本次营业税改征增属于《应税服务范围注释》中的“文化44 供前期方案设计和规划值税试点范围 创意服务_设计服务_环境设计” 服务) 一般是为船舶运输的开展而提供的辅纳入本次营业税改征增助性业务活动,属于《应税服务范围值税试点范围 注释》中的“物流辅助服务_港口码头服务” 纳入本次营业税改征增属于《应税服务范围注释》中的“物流值税试点范围 辅助服务_港口码头服务” 纳入本次营业税改征增属于《应税服务范围注释》中的“物流值税试点范围 辅助服务_装卸搬运服务” 45 河道疏浚服务 46 码头拖轮服务 47 搬场业务(搬家业务) 48 销售著作权经营许可、纳入本次营业税改征增属于《应税服务范围注释》中的“文化转让品牌使用权 值税试点范围 创意服务_商标著作权转让服务” 从事数据信息资料(如:国际金融数据信息)收集、加工、处理并提供相关信息查询等服务的纳入本次营业税改征增属于《应税服务范围注释》中的“信息49 境外单位,通过网络和值税试点范围 技术服务—信息系统服务” 其提供的专用设备(包括硬件、软件)为试点地区的单位和个人提供信息数据查询等服务 为利用货场或者其他场所代客贮放货钢材市场提供场地供经纳入本次营业税改征增50 物的业务活动,属于《应税服务范围营户堆放钢材 值税试点范围 注释》中的“物流辅助服务_仓储服务” 51 房产信息中心帮房产公纳入本次营业税改征增为依托计算机信息技术提供呼叫中心司在网络上发布信息,值税试点范围 按可销售房屋建筑面积收取网络信息服务费 52 晒图 和电子商务平台等服务,属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务_业务流程管理服务” 暂不纳入本次营业税改与设计服务一并提供且属于应税服务征增值税试点范围 组成部分的晒图应属于试点范围。 对特定技术项目的分析评价报告和专纳入本次营业税改征增业知识咨询,属于《应税服务范围注值税试点范围 释》中的“研发和技术服务_技术咨询服务” 与代理报关服务一并提供且属于应税视纳税人提供的业务具服务组成部分的商检代理应属于试点体情况进行确认 范围。 53 气象灾害风险评估 54 从事的“商检代理” 55 建筑监理、房产产权登不纳入本次营业税改征不属于《应税服务范围注释》的规定记发证中心 增值税试点范围 范围 不纳入本次营业税改征不属于《应税服务范围注释》的规定增值税试点范围 范围 提供车辆的同时提供代驾服务,属于视纳税人提供的业务具《应税服务范围注释》中的“交通运体情况进行确认 输”;只单纯提供驾驶服务不属于《应税服务范围注释》的规定范围 56 保险代理 57 汽车代驾 58 经营移动业务代理、代不纳入本次营业税改征不属于《应税服务范围注释》的规定销移动卡 增值税试点范围 范围 各类展览和会议的庆典礼仪属于《应视纳税人提供的业务具税服务范围注释》中的“文化创意服务体情况进行确认 _会议展览服务” 货运客运场站提供车辆停放服务属于本次营业货运客运场站提供车辆停放服务属于税改征增值税试点范《应税服务范围注释》中的“物流辅助围;其他停车收费不属服务_货运客运场站服务” 于营业税改征增值税试点范围 专业资质的单位对有关资料进行鉴纳入本次营业税改征增证,发表具有证明力的意见的业务活值税试点范围 动,属于“鉴证咨询服务_鉴证服务” 不纳入本次营业税改征为运营证使用费,不属于《应税服务增值税试点范围 范围注释》的规定范围 59 庆典礼仪服务 60 机动车停车收费 61 土地及房地产评估 62 分享“运营证”收入 63 劳务中介公司从事人力不纳入本次营业税改征劳务中介公司提供的人力资源管理为资源服务 增值税试点范围 劳务代理,也不属于《应税服务范围注释》的规定范围 房产中介一般为房地产交易经纪代理,不属于《应税服务范围注释》的房产中介和房地产经纪暂不纳入本次营业税改规定范围。但具有专业资质的单位进64 业务 征增值税试点范围 行房地产土地评估应属于《应税服务范围注释》中“鉴证咨询服务_咨询服务”。 65 长江测量淤泥 暂纳入本次营业税改征属于《应税服务范围注释》中的“研发增值税试点范围 和技术服务_技术咨询服务” 不纳入本次营业税改征不属于《应税服务范围注释》的规定增值税试点范围 范围 国税发[2000]139号规定,包机公司向旅客或货主收取的运营收入属于代理服务。如果包机公司从事货物运输包不纳入本次营业税改征机服务的,属于《应税服务范围注释》增值税试点范围 中的“物流辅助业_货物运输代理服务”;如果包机公司从事旅客运输包机服务的,不属于《应税服务范围注释》的规定范围 汽车年检服务属于《应税服务范围注纳入本次营业税改征增释》中“鉴证咨询服务_认证服务”。但值税试点范围 代办汽车年检服务不属于《应税服务范围注释》的规定范围。 66 翻译 67 运送旅客的包机业务 68 汽车年检服务 场地(摊位)租赁以及与场地(摊位)租赁一并提供且属于场地(摊位)组大市场、地铁站的柜台、不纳入本次营业税改征69 成部分的柜台出租不属于《应税服务摊位租赁 增值税试点范围 范围注释》的规定范围。但单纯出租柜台业务,属于有形动产租赁。 70 快递业务 不纳入本次营业税改征不属于《应税服务范围注释》的规定增值税试点范围 范围 应税服务范围执行口径(一)
1、为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次“营改增”试点范围。
为故障汽车提供的拖车服务属于求援服务,不符合生产性服务改征增值税的原则;且《国民经济行业代码(2011版)》将拖车服务归入“汽车维修业”。因此,为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。
2、物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次“营改增”试点范围。
物业管理服务在《国民经济行业代码(2011版)》中归属于“房地产业”,不符合生产性服务
改征增值税的原则。因此,物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 3、房地产中介服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次“营改增”试点范围。
房地产中介服务在《国民经济行业代码(2011版)》中归属于“房地产业”,不符合生产性服务改征增值税的原则。因此,房地产中介服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 4、健康、保健咨询服务、融资咨询服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次“营改增”试点范围。
《应税服务范围注释》咨询服务范围进行了正列举,指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。在判断“咨询”服务是否属于“营改增”范围的问题上,应结合服务内容、服务对象的特点,按照《应税服务范围注释》列举的范围进行界定。健康、保健咨询服务、融资咨询服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。
5、融资担保服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次“营改增”试点范围。
融资担保服务属于金融服务,不符合生产性服务改征增值税的原则。因此,融资担保服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。 6、票务代理服务
票务服务仅限于客运场站内提供的票务服务。《应税服务范围注释》内仅对货运代理、代理报关服务纳入“营改增”范围,对代理业务是否纳入“营改增”范围不可扩大理解。票务代理服务属于代理业,不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。
7、政府招商引资部门提供的产业孵化场地、开发条件、人才培育等综合服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次“营改增”试点范围。
8、公交公司车身广告业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业—文化创意服务—广告服务”,纳入本次“营改增”试点范围。
《应税服务范围注释》对广告服务各环节作出了列举,包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。公交公司通过招标等形式,由广告公司在其车内播放广告或制作车身广告向广告公司收取费用的业务符合广告播映、展示的环节,属于广告服务;其营业税按“广告业”申报征收。因此,公交公司车身广告业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业—文化创意服务—广告服务”。
9、图文设计业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业—文化创意服务—设计服务”,纳入本次“营改增”试点范围。 建筑设计业务属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业—文化创意服务—设计服务”,纳入本次“营改增”试点范围。
10、按交通管理部门确定的固定线路运营的省际、市际长途客运业务,属于公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
11、提供上下班班车服务、旅游包车服务不属于公共交通运输服务,不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
12、纳税人接受境外单位提供的技术转让,如境外单位在我国境内存在代理机构,本次调查不需确认我市的纳税人为“营改增”试点纳税人;如境外单位在我国境内无代理机构,本次调查暂不确认我市的纳税人为“营改增”试点纳税人,待10月1日后按规定代扣代缴技术转让业务增值税。
(五) 北京国税针对纳税人提出的有关业务是否纳入营改增试点范围进行了解答,对以下业务进行了明确,供纳税人参考。
序业务项目 号 政策执行口径 备注 1 代理记账服务 纳入本次营业税改征增值税试点 范围 纳入本次营业税改征增值税试点 范围 纳入本次营业税改征增值税试点 范围 纳入本次营业税改征增值税试点 范围 纳入本次营业税与江改征增值税试点苏不范围 同 不纳入本次营业税改征增值税试 点范围 不纳入本次营业税改征增值税试 点范围 纳入本次营业税改征增值税试点 范围 不纳入本次营业税改征增值税试 点范围 纳入本次营业税改征增值税试点 范围 不纳入本次营业税改征增值税试 点范围 纳入本次营业税改征增值税试点 范围 2 公路货物运输服务 3 技术开发服务 4 垃圾运输服务 5 工程监理服务 6 汽车道路救援服务 7 非金融机构从事代售卡业务 8 房屋咨询服务 9 房屋代办服务 10 出国留学信息咨询服务 11 出国留学相关代办服务 12 会议展览服务