营改增各试点行业范围解析大全
导语：随着营改增试点的逐步推广，越来越多的地区加入到营改增试点地区的范围之列。越来越多的企业对于营改增试点行业存在很多疑问，例如，何为生产性服务业，应税服务范围注释如何理解，由此造成诸多企业对其是否在营改增范围之列存在疑惑。为了使企业对营改增各试点行业范围有一个清晰的认识，小编将各试点行业范围进行了深度整理。
根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的第八条规定，此次“营改增”试点行业为两个行业：
1、交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务
2、部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 提示：（1）此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。（2）纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。
以上应税服务的具体范围按照《应税服务范围注释》执行，如下。 （一）交通运输业 交通运输业 公路运输 1、陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含了轨道交通运陆路运输服输 索道运输 务 2、经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于此次其他陆路运改征增值税范围 输 缆车运输 1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 2、水路运输服务不包括“港口码头服务”、“打捞救助服务”。 3、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。 1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务， 2、航空运输服务不包括“航空地面服务”和“通用航空服务” 把握应税范围时需重点关注之处 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 网遍财会政策! （二）部分现代服务业
部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括如下几种: 1.研发和技术服务
部分现代服务业 范围解释 特别说明 研发服就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试 务 验开发的业务活动。 技术转转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 让服务 技术咨研发和询服务 技术服合同能务 源管理服务 对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、 分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司 投入及其合理报酬的业务活动。 工程勘在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情 察勘探况进行实地调查的业务活动。 服务 2.信息技术服务
信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。 部分现代服务业 范围解释 特别说明 软件服提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服 务 务的业务行为。 电路设提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的 计及测业务行为。 信息试服务 技术提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、信息系服务 基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、 统服务 托管中心、安全服务的业务行为。 依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融业务流支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业 程服务 务活动。 3.文化创意服务 部分现代服范围解释 务业 文化创意服特别说明 把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传1.注意“设计服务”与电路设递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、计、广告设计的区分，各自设计服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、归属不同的应税项目。电路服务 动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、设计属“电路设计及测试服工程设计、创意策划等。 务”；广告设计属“广告服务 务”。 2.随同理发及美容服务一并提供的发型设计，不属于“设计服务”范围，不征收增值税。 1.注意“商标著作权转让服务”应税项目中，除“商标”、“著作权”转让外，还包括“商誉”转让服务、“特许经营权”转让服务。 2．“商标著作权转让服务”中有关“著作权”按照《中华人民共和国著作权法》关于“著作权”的解释执行。 商标著作权转转让商标、商誉和著作权的业务活动。 让服务 处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、知识商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代 产权理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服服务 务。 利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互广告联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、“广告代理服务”按照“广告服务 文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传服务”征收增值税。 和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 会议为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交“会议展览代理服务”按照展览流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和“会议展览服务”征收增值服务 会议的业务活动。 税。 4.物流辅助服务 部分现代范围解释 服务业 特别说明 物流辅助服务 航空服务 包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行 管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、船舶代理服务按照港口海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专码头服务缴纳增值税。 业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服“货运客运场站”不包括务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、铁路运输的货运客运场票务服务和车辆停放服务等业务活动。 站。 提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船 沉物打捞服务的业务活动。 “代理报关服务”仅限于接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手“代为办理报关手续”的续的业务活动。 业务活动。 利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的 业务活动。 搬家公司提供的“搬家业务”按照“装卸搬运服使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之务”征收增值税。对搬家间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行公司承揽的“货物运输装卸和搬运的业务活动。 业务”，按照“交通运输业”征收增值税。 5.有形动产租赁服务 部分现代服范围解释 务业 特别说明 具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人有形根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承动产租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同 融资有形租赁 期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。 动产租赁有形服务 动产在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 经营远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租性租赁。 赁 6.鉴证咨询服务 部分现代范围解释 服务业 特别说明 具有专业资质的单位利用检测、检认验、计量等技术，证明产品、服务、证管理体系符合相关技术规范、相关 服技术规范的强制性要求或者标准务 的业务活动。 具有专业资质的单位，为委托方的鉴经济活动及有关资料进行鉴证，发证表具有证明力的意见的业务活动。 服包括会计、税务、资产评估、律师、务 房地产土地评估、工程造价的鉴证。 注意“咨询服务”与技术咨询服务、软件咨询服务、知识产权咨询服务的区分，各自归属不同的应税项目。技术咨询服务属“研咨发和技术服务”；软件咨询服务属“信息技提供和策划财务、税收、法律、内询术服务”；知识产权咨询服务属“文化创意部管理、业务运作和流程管理等信服服务”。 息或者建议的业务活动。 务 “咨询服务”包括除《范围注释》已列明的技术咨询服务、软件咨询服务、知识产权咨询服务以外的，各类提供“信息或者建议”的经济咨询和专业咨询服务。 鉴证咨询服务 （三）根据各地税务机关问题解答整理的行业范围 序业务项目 号 政策执行口径 来源 1 劳务派遣服依托计算机信息技术提供的人力资源管理属于营改增中的“信江苏务、人力资源息技术服务_业务流程管理服务”，其余劳务派遣服务、人力资国税 服务 源服务不属于本次营改增范围。
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