第二章 存货
1.发出委托加工材料
借：委托加工物资 贷：原材料
2.支付加工费和税金
①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交消费税 贷：银行存款
②收回加工后的材料直接用于出售的
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
3.加工完成，收回委托加工材料
①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
借：原材料
贷：委托加工材料
②收回加工后的材料直接用于出售的
借：库存商品
贷：委托加工材料
4. 投资者A投入存货
借：原材料 (公允价值) 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本---A (A投资者在被投资公司享有的份额) 资本公积——资本溢价 (差额)
5. 存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变现净值的确定①直接用于销售的:合同价,超出部分公允价②需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值 )
借：资产减值损失—A存货 贷：存货跌价准备—A存货
6. 存货跌价准备的转回: 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额转回，转回的金额计入当期损益
借：存货跌价准备—A存货 贷：资产减值损失—A存货
7. 存货跌价准备的结转
借：应收账款 贷：主营业务收入—A机器
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本—A机器 存货跌价准备—A机器
贷：库存商品
(或 借：主营业务成本—A机器
贷：库存商品
借:存货跌价准备—A机器
贷: 主营业务成本—A机器 )
第三章 固定资产
1. 购入不需要安装的固定资产
借:固定资产 贷:银行存款
2. 购入需要安装的固定资产
①发生的安装
借:在建工程 贷:银行存款
②安装完毕达到预定可
借:固定资产 贷:在建工程
3. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的
成本以购买价款的现值为基础确定
①初始入账
借：固定资产
未确认融资费用 贷：长期应付款
②每期期末
借：财务费用 （期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率 贷：未确认融资费用 最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销
借：长期应付款 贷：银行存款
4. 自行建造的固定资产
①发包的在建工程：
（1）预付承包单位的工程款、备料款时：
借：预付账款
贷：银行存款
（2）办理工程价款结算 借：在建工程—A —B
贷：银行存款
预付账款
(3) 支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费
借：在建工程——待摊支出
贷：银行存款
(4) 计算分摊待摊支出
借：在建工程—A
—B
贷：在建工程——待摊支出
(5)完工结转固定资产成本
借：固定资产——A ——B
贷：在建工程——A ——B
②企业自营的固定资产：
（1）工程领用物资、本企业的产品等时：
借：在建工程——××建筑（或安装等）工程 贷：工程物资
或原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）(建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出)
或库存商品
应交税金-应交增值税(销项税)
或应付职工薪酬
（2）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损
借：营业外支出
其他应收款 (可从保险公司收取赔偿款) 贷：在建工程
（3）工程达到预定可使用状态并交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
（4）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：工程物资
5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益, 同时记入“专项储备”科目(所有者权益). 企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
① 企业按月提取安全生产费
借：生产成本
贷：专项储备——安全生产费
② 购置安全防护设备
借：在建工程——××设备
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
借：在建工程——××设备 贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬 贷：银行存款或库存现金
借：固定资产——××设备 贷：在建工程——××设备
借：专项储备——安全生产费 贷：累计折旧
③ 支付安全生产检查费
借：专项储备——安全生产费 贷：银行存款
6.租入固定资产
①预付租金
借：预付账款 贷：银行存款
②确认本年租金费用 借：管理费用 贷：预付账款
7. 存在弃置费用的固定资产
①固定资产入账
借：固定资产 贷：在建工程
预计负债 弃置费用现值
②每年确认的利息费用。(最后一期金额为弃置费用总额减去已经确认预计负债总额) 借：财务费用
贷：预计负债 预计负债余额利息
③最后一期
借：预计负债 弃置费用总额 贷：银行存款
8.固定资产折旧
借 :管理费用 (制造费用…) 贷:累计折旧
9. 固定资产转入在建工程
借：营业外支出——处置非流动资产损失
在建工程 累计折旧 贷：固定资产
9. 固定资产处置
① 固定资产转入清理
借:固定资产清理 累计折旧
固定资产减值准备 贷:固定资产
② 发生的清理费用
借:固定资产清理 贷:银行存款
或应交税费等
中级财务会计与管理知识分析记录总结
