审计案例研究形成性考核册答案 - 作业一 - 一

审计案例研究形成性考核册答案

作业一

一、判断正误并说明理由

1

在接受审计业务之前

后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案错 理由

不是向前任审计人员了解的. 则表明全部的应收账款余额正确 答案

错 理由

审计人在接受

审计业务之前审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解以评价审计风险及确定可审性。计重要性

水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的2

如果审计人员需要函证的应收账款无差异

员需要函证的应收帐款无差异仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高但并不表示 全部的应收帐款余

额正确审计人员还要对其进行实质性测试。 3

被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案

对 理由

这符合单位不相容职责的

分离符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 4

如果被审计单位首次接受审计

审计人员需要对固定资产期初余额进行审计错 理由

如果被审计单位首次接受审计

仔细审查各次固定资产审计人员需要对固定资并非最佳方法

必要

的盘点记录是最佳的审计方法。 答案产期初余额进行审计

仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一

时可参加盘点。此外还需对其会计 账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5

审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时

可不予查实。 答案

如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高错. 理由

如果被审单位从关联企业购入固定资产

于或低于该项固定资产的净值审计人员更应对其严格审查

看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资

审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时二、单项案例分析题 第一章 1

在本章的案例一中

所列举的是首次接受委托的情况应调查的主要内容有什么不同

假设美林股份公司是诚信事务所的老客户

那么此次持续接受委托时答

审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决如好的做法是否得到保留和坚持下来

如果有的话

就应作

如果有

应重点关注; 被审单位的内部

发现的主要问题是否得到纠正和解决 被审单位的股权结构是否已发生重大变化

如果结论是肯定的

应予以特别注意。

为审计的重点环节被审单位的高级管理人员是否发生重大变化控制环节与会计政策等是否发生重大变化2

在本章的案例二中

如是注册会计师在分析其财务指标时

发现企业的应收账款周转率波动较大这

意味着被审单位可能存在哪些情况答

如果被审单位的应收账款周转率波动较大

使资金周转加快

这意味着被审单位可能存在如下情况引发应收账款周转率波动较大导致生产成本上升

业务发展波动产

企业造成

生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等加大了应收账款的回笼力度致的坏的结果。比如应收账款周转率波动较大顾客总体发生变动动;

企业的成本控制发生问题

引起生产成本的大幅下降引起营业成本发生连环反应

是业务发展不平衡导使企业的资金来源不足

给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善

造成应收账款周转率波动较大。 或可能存在以下情况

产品结构发生变动

经营环境发生变动 年末销售额突然增减

信用政策或其运用发生变化; 销售收入的总体发生变

第二章 1

在销售循环中为何要关注关联方交易

与此有关的舞弊方式有哪些

如何发现和防止

答因为在关联方交易下费用操纵关联方交易价格

关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的内部资产转让

费用承担不符合配比原则

一

可能存在相互转移收入和

否则极可 能落入

相互融通资金费用分担不合理等

问题。注册会计师在审计关联方交易过程中被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有四实质与形式不符的交易; 债表日前后发生的重大交易其他重要会议记录局声明书

四

二

五八

不能将关联交易等同于一般交易进行测试

与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易; 三与特定顾客或供应商发生的大额交易; 六

明显缺乏商业理由的交易

三

七

资产负

二价格、利率、租金及付款等条件异常的交易

易货交易

处理方式异常的交易。 发现的途径查阅股东大会、董事会会议及

审阅被审计单位管理当

询问管理当局有关重大交易的授权情况

六

了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围尤其是资产负债表日前后确认的交易

七

五了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易经常发生的交易或余额

检查是否存在担保关系。 对审计人员来讲2若本案例中对坏账准备的转销抽查时银行存款 100000 贷该项业务进行这种处理后答首先

可能会有哪些后果

查阅会计记录中数额较大的、异常的及不

审阅有关存款、借款的询证函而无法防止其发生。 借

坏账准备 150000

年整

问对

关联交易只能是被发现该公司有一笔转销分录为

应收账款 -----光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为

对本案例所述应收账款不能一次转销应按照企业会计核算的相关规定进行处理如果 公司

内部会计核算控制不严第三章 1答

就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形

若被审计单位将其转入营业外收入账户

会造成

会造成什么问题

对于长期挂账的应付账款

对于 长期挂账的应付账款若被审计单位转入营业外账户 虚增营业外收入虚增利润所有者权

使企业多缴纳所得税虚增企业净利润使企业的的留存收益虚增 导致利润分配不真实

益减少。并由此形成其他相关的问题。 2

审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时

应注意哪些问题应注意

1

首先是对折旧计提的总体合理性进

答审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时2

计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率

3

4

行复核对本期增加和减少的固定资产、使用年限长短 不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查

并与上期比较

分析本期折旧计提额的合理性和 准确性

并估计因闲置、报废等原 因

并将“累特别注意

以查明计提折旧金额

计算累计折旧占固定资产原值的比率

评估固定资产的老化率

可能发生的固定资产损失。 在进行分析性复核后

5

还需要审查折旧的计提和分配的账户

计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较是否已全部摊入本期产品成本或费用。

对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡

有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。 综合案例分析题

[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法值40万元

2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是

减值准备为零

设备B

账面原值10万元

累计折旧零

1

设备A

账面原

累计折旧4万元

该设备生产的产品有大量的 不合格。大华公司按设备资产

减值准备零

该设备因长期

不再

净值补提减值准备36万元。 2设备C

账面原值200万

未使用在可预见的 未来不会再使用具有使用价值和转让价值

以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。 3

已提取减值准备150万元

该设备上年度已遭毁损

大华公司本年度又计提取累计折旧2万 元。 4

累计折旧50万元

在上年已全额减值准备

设备D

账面原值30万元

累计折旧3万元已提取减值准备2万元

该设备未发现减值迹象。大华公司

从谨慎原则出发从本年度起每年计提减值准备2万元。[要求]指出存在的问题并提出调整建议。 答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量低于账面价值的差额应当计提固定资产减值准备。 问题2 设备A的做法是错误的可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产

对可收回金 额对虽然固定资产尚

应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议

应当全额计提固定

大

对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。 问题3 设备B的做法也是正确的。按照相关规定对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产资产减值准备。设备B因长期未使用

在可预见的未来不会再使用

华公司也需全额提取减值准备。 问题4 设备C的做法是错误的规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损是错误的该设备未发现减值迹象中的固定资产不计提减值准备

下午13：00—17：00 B．实行不定时工作制的员工，在保证完成甲方工作任务情况下，经公司同意,可自行安排工作和休息时间。 3．1．2打卡制度 虽然经认定其转让价值为1万元

对已全额计提减值准备的固定资产依照

在上年度已全额减值准备

对正常使用

不再具有使用价值和转让价值

大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议冲回已提的2万元折旧。 问题5 设备D的做法

以后年度也无需计提减值准备

大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议将本年度计提的减值准备2万元冲回

3.1.2.1公司实行上、下班指纹录入打卡制度。全体员工都必须自觉遵守工作时间，实行不定时工作制的员工不必打卡。 3.1.2.2打卡次数：一日两次，即早上上班打卡一次，下午下班打卡一次。 3.1.2.3打卡时间：打卡时间为上班到岗时间和下班离岗时间； 3.1.2.4因公外出不能打卡：因公外出不能打卡应填写《外勤登记表》,注明外出日期、事由、外勤起止时间。因公外出需事先申请，如因特殊情况不能事先申请，应在事毕到岗当日完成申请、审批手续，否则按旷工处理。因停电、卡钟（工卡）故障未打卡的员工，上班前、下班后要及时到部门考勤员处填写《未打卡补签申请表》，由直接主管签字证明当日的出勤状况，报部门经理、人力资源部批准后，月底由部门考勤员据此上报考勤。上述情况考勤由各部门或分公司和项目文员协助人力资源部进行管理。 3.1.2.5手工考勤制度 3.1.2.6手工考勤制申请：由于工作性质，员工无法正常打卡（如外围人员、出差），可由各部门提出人员名单，经主管副总批准后，报人力资源部审批备案。 3.1.2.7参与手工考勤的员工，需由其主管部门的部门考勤员(文员)或部门指定人员进行考勤管理，并于每月26日前向人力资源部递交考勤报表。 3.1.2.8参与手工考勤的员工如有请假情况发生，应遵守相关请、休假制度，如实填报相关表单。 3.1.2.9 外派员工在外派工作期间的考勤,需在外派公司打卡记录;如遇中途出差,持出差证明,出差期间的考勤在出差地所在公司打卡记录; 3.2加班管理 3.2.1定义 加班是指员工在节假日或公司规定的休息日仍照常工作的情况。 A．现场管理人员和劳务人员的加班应严格控制，各部门应按月工时标准，合理安排工作班次。部门经理要严格审批员工排班表，保证员工有效工时达到要求。凡是达到月工时标准的，应扣减员工本人的存休或工资；对超出月工时标准的，应说明理由，报主管副总和人力资源部审批。 B．因员工月薪工资中的补贴已包括延时工作补贴，所以延时工作在4小时（不含）以下的，不再另计加班工资。因工作需要，一般员工延时工作4小时至8小时可申报加班半天，超过8小时可申报加班1天。对主管(含)以上管理人员，一般情况下延时工作不计加班，因特殊情况经总经理以上领导批准的延时工作，可按以上标准计加班。 3.2.2.2员工加班应提前申请，事先填写《加班申请表》，因无法确定加班工时的，应在本次加班完成后3个工作日内补填《加班申请表》。《加班申请表》经部门经理同意，主管副总经理审核报总经理批准后有效。《加班申请表》必须事前当月内上报有效，如遇特殊情况，也必须在一周内上报至总经理批准。如未履行上述程序，视为乙方自愿加班。 3.2.2.3员工加班，也应按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认；有打卡记录但无公司总经理批准的加班，公司不予承认加班。 3.2.2.4原则上，参加公司组织的各种培训、集体活动不计加班。 3.2.2.5加班工资的补偿：员工在排班休息日的加班，可以以倒休形式安排补休。原则上，员工加班以倒休形式补休的，公司将根据工作需要统一安排在春节前后补休。加班可按1：1的比例冲抵病、事假。

3.2.3加班的申请、审批、确认流程 3.2.3.1《加班申请表》在各部门文员处领取，加班统计周期为上月26日至本月25日。 3.2.3.2员工加班也要按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认。各部门的考勤员(文员)负责《加班申请表》的保管及加班申报。员工加班应提前申请，事先填写《加班申请表》加班前到部门考勤员(文员)处领取《加班申请表》，《加班申请表》经项目管理中心或部门经理同意，主管副总审核，总经理签字批准后有效。填写并履行完审批手续后交由部门考勤员(文员)保管。 3.2.3.3部门考勤员（文员）负责检查、复核确认考勤记录的真实有效性并在每月27日汇总交人力资源部，逾期未交的加班记录公司不予承认。 下午13：00—17：00 度。全体员工都必须自觉遵守工作时间，实行不定时工作制的员工不必打卡。 3.1.2.2打卡次数：一日两次，即早上上班打卡一次，下午下班打卡一次。 3.1.2.3打卡时间：打卡时间为上班到岗时间和下班离岗时间； 3.1.2.4因公外出不能打卡：因公外出不能打卡应填写《外勤登记表》,注明外出日期、事由、外勤起止时间。因公外出需事先申请，如因特殊情况不能事先申请，应在事毕到岗当日完成申请、审批手续，否则按旷工处理。因停电、卡钟（工卡）故障未打卡的员工，上班前、下班后要及时到部门考勤员处填写《未打卡补签申请表》，由直接主管签字证明当日的出勤状况，报部门经理、人力资源部批准后，月底由部门考勤员据此上报考勤。上述情况考勤由各部门或分公司和项目文员协助人力资源部进行管理。 3.1.2.5手工考勤制度 3.1.2.6手工考勤制申请：由于工作性质，员工无法正常打卡（如外围人员、出差），可由各部门提出人员名单，经主管副总批准后，报人力资源部审批备案。 3.1.2.7参与手工考勤的员工，需由其主管部门的部门考勤员(文员)或部门指定人员进行考勤管理，并于每月26日前向人力资源部递交考勤报表。 3.1.2.8参与手工考勤的员工如有请假情况发生，应遵守相关请、休假制度，如实填报相关表单。 3.1.2.9 外派员工在外派工作期间的考勤,需在外派公司打卡记录;如遇中途出差,持出差证明,出差期间的考勤在出差地所在公司打卡记录; 3.2加班管理 3.2.1定义 加班是指员工在节假日或公司规定的休息日仍照常工作的情况。 A．现场管理人员和劳务人员的加班应严格控制，各部门应按月工时标准，合理安排工作班次。部门经理要严格审批员工排班表，保证员工有效工时达到要求。凡是达到月工时标准的，应扣减员工本人的存休或工资；对超出月工时标准的，应说明理由，报主管副总和人力资源部审批。 B．因员工月薪工资中的补贴已包括延时工作补贴，所以延时工作在4小时（不含）以下的，不再另计加班工资。因工作需要，一般员工延时工作4小时至8小时可申报加班半天，超过8小时可申报加班1天。对主管(含)以上管理人员，一般情况下延时工作不计加班，因特殊情况经总经理以上领导批准的延时工作，可按以上标准计加班。 3.2.2.2员工加班应提前申请，事先填写《加班申请表》，因无法确定加班工时的，应在本次加班完成后3个工作日内补填《加班申请表》。《加班申请表》经部门经理同意，主管副总经理审核报总经理批准后有效。《加班申请表》必须事前当月内上报有效，如遇特殊情况，也必须在一周内上报至总经理批准。如未履行上述程序，视为乙方自愿加班。 3.2.2.3员工加班，也应按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认；有打卡记录但无公司总经理批准的加班，公司不予承认加班。 3.2.2.4原则上，参加公司组织的各种培训、集体活动不计加班。 3.2.2.5加班工资的补偿：员工在排班休息日的加班，可以以倒休形式安排补休。原则上，员工加班以倒休形式补休的，公司将根据工作需要统一安排在春节前后补休。加班可按1：1的比例冲抵病、事假。 3.2.3加班的申请、审批、确认流程 3.2.3.1《加班申请表》在各部门文员处领取，加班统计周期为上月26日至本月25日。 3.2.3.2员工加班也要按规定打卡，没有打卡记录的加班，公司不予承认。各部门的考勤员(文员)负责《加班申请表》的保管及加班申报。员工加班应提前申请，事先填写《加班申请表》加班前到部门考勤员(文员)处领取《加班申请表》，《加班申请表》经项目管理中心或部门经理同意，主管副总审核，总经理签字批准后有效。填写并履行完审批手续后交由部门考勤员(文员)保管。 3.2.3.3部门考勤员（文员）负责检查、复核确认考勤记录的真实有效性并在每月27日汇总交人力资源部，逾期未交的加班记录公司不予承认。

当我被上帝造出来时，上帝问我想在人间当一个怎样的人，我不假思索的说，我要做一个伟大的世人皆知的人。于是，我降临在了人间。

我出生在一个官僚知识分子之家，父亲在朝中做官，精读诗书，母亲知书答礼，温柔体贴，父母给我去了一个好听的名字：李清照。

小时侯，受父母影响的我饱读诗书，聪明伶俐，在朝中享有“神童”的称号。小时候的我天真活泼，才思敏捷，小河畔，花丛边撒满了我的诗我的笑，无可置疑，小时侯的我快乐无虑。

“兴尽晚回舟，误入藕花深处。争渡，争渡，惊起一滩鸥鹭。”青春的我如同一只小鸟，自由自在，没有约束，少女纯净的心灵常在朝阳小，流水也被自然洗礼，纤细的手指拈一束花，轻抛入水，随波荡漾，发髻上沾着晶莹的露水，双脚任水流轻抚。身影轻飘而过，留下一阵清风。

可是晚年的我却生活在一片黑暗之中，家庭的衰败，社会的改变，消磨着我那柔弱的心。我几乎对生活绝望，每天在痛苦中消磨时光，一切都好象是灰暗的。“寻寻觅觅冷冷清清凄凄惨惨戚戚”这千古叠词句就是我当时心情的写照。

最后，香消玉殒，我在痛苦和哀怨中凄凉的死去。

在天堂里，我又见到了上帝。上帝问我过的怎么样，我摇摇头又点点头，我的一生有欢乐也有坎坷，有笑声也有泪水，有鼎盛也有衰落。我始终无法客观的评价我的一生。我原以为做一个着名的人，一生应该是被欢乐荣誉所包围，可我发现我错了。于是在下一轮回中，我选择做一个平凡的人。