2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析
一、单项选择题
本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。
1.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）。
A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 【答案】B
【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项 B 错误。
2.下列有关特别风险的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
【答案】A
【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项 B 错误。注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项 C 错误。注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 D 错误。
3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。
A.复核上期财务报表中会计估计的结果 B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当 C.评价会计估计的合理性
D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 【答案】A
【解析】选项 B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作。
4.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ）。 A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 【答案】B
【解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外(由此可以判断出来，选项 B 不属于注册会计师的专家，注册会计师本身是会计和审计领域的专家)的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
5.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（ ）。
A.评价交易是否具有合理的商业理由
B.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露 C.就交易事项向关联方函证
D.检查交易是否经适当的管理层审批 【答案】A
【解析】选项 B，应当为评价关联方交易是否按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理和披露；选项 C，如果被审计单位和关联方串通，并不能够有效应对该风险；选项 D，授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。
6.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报 C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
【答案】D
【解析】 根据审计准则 1251 号第九条：注册会计师应当及时将审计过程中累积（明显微小错报以上）的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。并不是发现的所有错报都沟通。选项 D 错误。
7.下列有关样本规模的说法中，正确的说法是（ ）。
A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小 B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大 C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大 D.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大 【答案】C
【解析】选项 A，在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越大；选项 B，在细节测试中，总体规模对样本规模的影响很小；选项 D，注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。
8.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘 【答案】A
【解析】注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。例如，如果注册会计师在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到了限制。但如《<中国注册会计师审计准则第 1311 号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑>应用指南》第 6 段所述，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险，选项 B 错误。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，选项 C 错误。存货监盘，除了观察程序，还有：评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序、检查存货、执行抽盘，选项 D 错误。 9.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。
注册会计师《审计》2015年真题及答案解析
