中级经济法（2024）考试辅导
第六章+增值税法律制度
第六章 增值税法律制度 本章考情分析 本章在每套考卷中的平均分值为17分，可能涉及大题（简答题、综合题）。进入税法部分的复习： （1）关于政策变动：税收政策日新月异，考生只需严格按照考试当年考试大纲收录的政策范围复习、作答即可。 （2）关于习题演练：税法部分必须进行充分的习题演练，只有充分的习题演练才能真正提高业务熟练度，解决“好像听懂了，但一做题就错”的问题。 2024年本章教材根据一系列增值税新政策： （1）调整了“增值税税率”“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”以及“不得抵扣进项税额的情形”； （2）新增了“国内旅客运输服务进项税额的抵扣”“进项税额的加计抵减”“试行增值税期末留抵退税”以及若干增值税免税政策。 最近3年典型考卷题型题量分析表 单选题 多选题 判断题 简答题 综合题 合 计 2017年 卷1 5题5分 1题2分 1题1分 1题6分 - 14分 2017年 卷2 3题3分 2题4分 1题1分 - 1题12分 20分 2024年 卷1 7题7分 3题6分 1题1分 - - 14分 2024年 卷2 5题5分 2题4分 1题1分 1题6分 - 16分 2024年 卷1 5题5分 2题4分 2题2分 1题6分 - 17分 2024年 卷2 1题1分 2题4分 1题1分 - 1题12分 18分 本章基本结构框架 第1单元 增值税的征税范围 单元考点框架
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中级经济法（2024）考试辅导
第六章+增值税法律制度
考点1：征税范围的基本规定（★★★）（P274） 征税范围 要义 （1）销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权 【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物（例如，以物易物）或者其他经济利益（例如，抵偿债务） 【提示3】出口（销售）货物也属于增值税征收范围，但对出口货物一般实行零税率 （2）只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节依法缴纳增值税 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动 【提示】无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（例如，土地使用权）和其他权益性无形资产（例如，高速公路经营权、特许经营权等） 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动 销售、 进口货物 销售无形资产 销售不动产 （1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方销售加工、修理修配按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务 劳务 （2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务 交通运输服务 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动，包括： （1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 （2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 （3）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 可以分为： （1）基础电信服务（例如，语音通话服务） （2）增值电信服务（例如，短信服务、卫星电视信号落地转接服务） 销售 服务 邮政服务 邮政服务
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中级经济法（2024）考试辅导 第六章+增值税法律制度
建筑服务 可以分为： （1）工程服务 （2）安装服务（例如，安装电梯；固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税） （3）修缮服务（修缮对象应为建筑物、构筑物） （4）装饰服务（装饰对象应为建筑物、构筑物） （5）其他建筑服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等 可以分为： （1）贷款服务，指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税 【提示】以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按照贷款服务缴纳增值税 （2）直接收费金融服务，指提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务 （3）保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务 （4）金融商品转让，指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动 可以分为： （1）研发和技术服务 （2）信息技术服务 （3）文化创意服务（例如，设计服务、广告服务） （4）物流辅助服务（例如，装卸搬运服务、仓储服务、收派服务） 【提示】货运企业提供多种服务，单独开展、分别核算：①提供货物运输服务，属于销售交通运输服务；②提供装卸搬运服务、仓储服务、收派服务，属于销售现代服务——物流辅助服务 （5）租赁服务（包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务） 【提示】融资性售后回租按“金融服务——贷款服务”征收增值税 （6）鉴证咨询服务（包括认证服务、鉴证服务和咨询服务，翻译服务和市场调查服务属于咨询服务） （7）广播影视服务 （8）商务辅助服务（例如，企业管理服务、经纪代理服务） （9）其他现代服 可以分为： （1）文化体育服务 （2）教育医疗服务 （3）旅游娱乐服务 （4）餐饮住宿服务 （5）居民日常服务（例如，家政、婚庆、美容美发） （6）其他生活服务 金融服务 现代服务 生活服务
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中级经济法（2024）考试辅导 第六章+增值税法律制度
【例题1?单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务中，属于“邮政服务——邮政普遍服务”的是（ ）。（2024年）
A.邮票发行 B.盲人读物寄递 C.邮册销售 D.邮政代理 【答案】A
【解析】（1）选项B：属于邮政特殊服务；（2）选项CD：属于其他邮政服务。
【例题2?单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是（ ）。（2024年） A.销售无形资产
B.销售金融服务——贷款服务 C.销售现代服务——租赁服务 D.销售金融服务——保险服务 【答案】B
【同类考题1?多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“销售现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（ ）。（2024年）
A.有形动产融资租赁服务 B.不动产融资租赁服务 C.有形动产经营租赁服务
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中级经济法（2024）考试辅导 第六章+增值税法律制度
D.有形动产融资性售后回租服务 【答案】ABC 【同类考题2?判断题】根据增值税法律制度的规定，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。（ ）（2014年） 【答案】× 【解析】除融资性售后回租外，不论有形动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“销售现代服务——租赁服务”征收增值税。 考点2：视同销售（★★★）（P279） 对象 业务 纳税人将货物交付其他单位或者个人代销 纳税人销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算相关机构设在同一县（市） 的纳税人，将货物从一个机构移送其跨县（市） 他机构用于销售 用于集体福利或个人消费 （1）作为投资，提供给其他单位或个体工商户 （2）分配给股东或投资者 （3）无偿赠送给其他单位或个人 用于集体福利或个人消费 （1）作为投资，提供给其他单位或个体工商户 （2）分配给股东或投资者 （3）无偿赠送给其他单位或个人 是否视同销售 √ √ × √ √ 代销业务 货物 纳税人将自产或者委托加工的货物 √ × 纳税人将购进的货物 √ 服务、 纳税人向其他单位或者个人无偿提用于公益事业 无形资产、不供服务，无偿转让无形资产或者不动以社会公众为对象 动产 产 其他情形 × × √
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第56讲 - 征税范围的基本规定、视同销售、征税范围的其他规定、税率
