ABC股份有限公司 财务报表附注
ABC股份有限公司 财务报表附注 2007年度
（除特别说明外，金额单位为人民币元）
【特别说明：
1、本附注模版为披露的最低要求。不论模版是否有明确规定，凡对投资者作出投资决策有重大影响的财务信息，公司均应予以充分披露。
2、某些具体要求对公司确实不适用的，公司可根据实际情况，在不影响披露内容完整性的前提下做出适当修改，但应在财务报表附注中作出说明。
3、由于商业秘密等原因导致某些信息确实不便披露的，首次公开发行股票公司可向中国证监会申请豁免，得到批准后可以不披露。
4、本报告附注适用于一般工商企业。本附注中对房地产企业的信息披露作了提示。 5、本附注中【 】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【 】和不需要的部分或全部删除。
6、本附注中的蓝字，均为醒目之目的而设置的。使用后必须将保留的文字改为黑色。
7、删除或增加项目，务必要注意调整相关项目编号（含交叉索引）。凡需要在财务报表项目注释（表格下）以文字说明披露相关内容的，应加“注”（格式为“首行缩进-2个字符”，字体为“楷体、小四”），披露内容多于1项，应加序号，序号依次选用格式为1、（1）、①、A、a等。】
一、公司基本情况
【公司基本情况至少应简述ABC股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）历史沿革、改制情况、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务、主业变更、公司的基本组织架构等。首次公开发行证券的公司若从其设立为股份有限公司时起运行不足三年的，应说明设立为股份有限公司之前各会计期间的财务报表主体及其确定方法和所有者权益（或股东权益）变动情况。该部分内容可从招股说明书或律师工作报告获取】
本公司财务报表于2008年X月X日已经公司董事会批准报出。 二、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
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三、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则-基本准则》（财政部令第33号）及《财政部关于印发<企业会计准则第1号-存货>等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号）和2006年10月30日颁布的《财政部关于印发<企业会计准则-应用指南>的通知》（财会[2006]18号）（以下简称“新会计准则”）和中国证券监督管理委员会2007年2月15日发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号―新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》等有关规定，并基于以下所述主要会计政策、会计估计进行编制。
四、公司采用的主要会计政策、会计估计和前期差错
【下列内容仅是按照新会计准则的内容所做的一般性描述，若不符合公司实际情况，应根据新会计准则的规定做出恰当调整。在披露主要会计政策、会计估计时，应首先披露按照新会计准则、中国证监会印发的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号-财务报告的一般规定（2007年修订）》的有关规定并结合公司实际情况制订的主要会计政策、会计估计。如果相同的交易或事项在报告期间内采用的主要会计政策、会计估计不同且对投资者作出投资决策有重大影响的，则应继续披露2007年1月1日之前相应报告期间实际采用的主要会计政策、会计估计。本附注尽可能作出提示】
1、会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计年度为公历1月1日起至12月31日止。【若公司设立不足一个完整会计年度，应说明财务报表的实际编制时间】
2、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。【若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。可按下列描述披露：
本公司以XXX为记账本位币。选定XXX为记账本位币的考虑因素包括： （1）该货币主要影响【商品/或】和【劳务/或】的销售价格，并以该货币进行【商品/或】和【劳务/或】的计价和结算；
（2）该货币主要影响【商品/或】和【劳务/或】所需人工、材料和其他费用，并以该货币进行上述费用的计价和结算；
（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币均使用该货币。
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公司选定境外经营的记账本位币，考虑的因素包括： （1）对所从事的活动拥有很强的自主性；
（2）境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占有较大比重； （3）境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量、可以随时汇回； （4）境外经营活动产生的现金流量足以偿还其现有债务和可预期的债务。】 3、记账基础及会计计量属性
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。【报告期内报表项目的会计计量属性未发生变化。/【2006年度非同一控制下的企业合并/符合条件的非货币性资产交换/债务重组/或】原以历史成本作为会计计量属性，2007年1月1日起以公允价值作为会计计量属性。2006年度XXX原以【重置成本/可变现净值/现值/公允价值】作为会计计量属性，2007年1月1日起以【历史成本/重置成本/可变现净值/现值/公允价值】作为会计计量属性。】
4、现金等价物的确定标准
本公司现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
5、外币业务
（1）发生外币交易时的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的【即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币金额。
（2）在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算
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后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
【2006年度本公司对涉及外币的经济业务,采用业务发生【日/当月1日】中国
人民银行公布的市场汇价(中间价)折合为人民币记账，期末对外币账户的外币余额按期末市场汇价(中间价)进行调整，按期末市场汇价(中间价)折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益处理。其中属于与购建固定资产有关借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理，属于筹建期间的汇兑损益，计入长期待摊费用；除上述情况以外发生的汇兑损益计入当期财务费用。】
（3）外币财务报表的折算方法
本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算。
按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
6、金融资产、金融负债 （1）金融工具的确认依据
金融工具的确认依据为：当成为金融工具合同的一方时，公司确认与之相关的金融资产或金融负债。
（2）金融资产和金融负债的分类
按照投资目的和经济实质本公司将拥有的金融资产划分为四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。
按照经济实质将承担的金融负债在划分为两类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。
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（3）金融资产和金融负债的计量
本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
本公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
②持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。
【2006年度本公司的长期债券投资，按期计提利息收入，确认为当期投资收益;长期债券投资实际成本与债券面值的差额作为债券溢价或折价，长期债券投资的溢价或折价，按【直线法/实际利率法】在债券存续期间内摊销，计入各期损益。债券取得时的溢价和折价在债券存续期内平均摊销。】
③可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。【可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑损益，计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。】
④在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
⑤其他金融负债按摊余成本进行后续计量。但是下列情况除外：
A.与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。
B.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：
a.《企业会计准则第13号-或有事项》确定的金额；
b.初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号-收入》的原则确定的累计摊销额后的余额。
【公司报告期内将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据。公司披露承担汇率波动风险的金融工具的汇率风险。】
（4）主要的金融资产公允价值和主要的金融负债公允价值的确定方法
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公司报表附实例
