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浅析公司治理和内部控制的关系
作者：李红
来源：《科技资讯》2011年第10期
摘要：公司治理的本质是一系列的制度安排；内部控制是由企业董事会，经营管理层和其他员工实施、为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。两者之间相辅相成、相互促进。 关键词：公司治理 内部控制 关系
中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1672-3791(2011)04(a)-0000-00
内部控制作为现代公司内部管理的一个重要组成部分,是在长期的经营实践过程中而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统。内部控制与公司治理有着密切关系,通过公司治理能强化内部控制。因此,应结合公司的实际经营状况把内部控制与公司治理有机地结合起来：从公司治理结构角度出发,将有助于建立健全内部控制；而内部控制制度的合理设计与有效执行也将促进公司治理结构的完善与现代企业制度的建立。 1 公司治理和内部控制的涵义
公司治理是什么?通俗的回答是：“管好管理者。”经济合作与发展组织(OECD)在《公司治理原则》中给出了一个具有代表性的定义：“公司治理是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系”。它明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者。
内部控制又是什么? 也是一种通俗的回答：“企业防止舞弊的工具。”美国COSO的《内部控制整体框架》认为：“内部控制是由企业董事会，经营管理层和其他员工实施、为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。顾名思义，内部控制是公司自律的机制，是一种管理要件。 2 公司治理与内部控制的关系
内部控制是公司治理的重要组成部分，其根本目标是提高公司治理的效率;公司治理是内部控制设计和发挥有效性的制度基础和环境基础，缺乏完善的公司治理，内部控制只能是“无源之水，无本之木”。完善公司治理机制需要建立健全内部控制制度，建立健全内部控制制度的基础在于公司治理的完善，内部控制的改进必须结合公司治理来进行。同时，完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证，而良好的内部控制将有利于企业公司治理结构的完善。两者之间存在着密切的互动关系。具体来说，两者的关系表现在以下几个方面：
浅析公司治理和内部控制的关系
