公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例毕业论文1

由天下分享时间：2025/1/9 12:56:58 加入收藏我要投稿点赞

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河南财经学院本科生毕业论文

公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例

摘要

在经济日益发展的今天，一个公司要想更好的发展，除了国家出台的各种政策的影响，还有企业内部因素的影响，如企业的企业文化，企业的营销策略，企业的组织结构，企业的公司治理结构，企业的内部控制制度等等。这些因素都能影响企业的发展，本文从公司治理和内部控制的内容作为切入点，详细研究了中国工商银行的公司治理和内部控制的基本内容，分析两者之间的互动关系，指出现在工商银行公司治理和内部控制的不足之处，以及未来的发展方向。同时为中国工商银行的公司治理和内部控制提出了可行性的建议和思路，以期望中国工商银行能更好的发展。同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。

关键词：公司治理；内部控制；中国工商银行

Abstract

Growing in the economy today, a company in order to better development, in addition to the national introduction of the impact of various policies, as well as internal factors, such as business culture, business marketing strategy, the organizational structure of enterprises, corporate governance structure, enterprise internal control system, etc. These can affect the development of enterprises, this article from the corporate governance and internal control as an entry point to study the Industrial and Commercial Bank of China's corporate governance and internal control of the basic content analysis of the interaction between the two and point out that the Industrial and Commercial Bank of corporate governance and internal control deficiencies, and the future direction of development. Industrial and Commercial Bank of China at the same time corporate governance and internal control recommendations of the feasibility of proposed ideas and to look forward to the Industrial and Commercial Bank of China to better development. At the same time

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also for the same types of enterprises to improve corporate governance and internal control provides a template for reference.

Key Words: Corporate Governance；Internal Control；Industrial and Commercial Bank of China

引言. 1

一、公司治理与内部控制的基本理论. 2

（一）内部控制的基本构成. 2

（二）公司治理机制构成. 2

（三）公司治理与内部控制的关系分析. 3

二、工商银行公司治理与内部控制关系分析. 5

（一）工商银行公司治理与内部控制概况. 5

1．公司治理的情况. 5

2.内部控制的情况. 5

3工商银行内部控制和公司管理的关系. 6

（二）工商银行公司治理及内部控制评价. 6

1．公司治理评价. 6

2．工商银行的内部控制环境评价. 7

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三．工商银行公司治理与内部控制的发展方向. 8

（一）着力完善工商银行的公司治理机制. 8

（二）积极推进工商银行发展战略的贯彻实施. 8

（三）进一步强化工商银行风险管理和内部控制. 8

（四）提高工商银行公司透明度. 8

四、总结. 9

参考文献. 10

致谢. 11

引言

公司治理结构对我国企业来说越来越重要。内部会计控制作为公司重要的控制措施，是完善公司治理结构的有效途径。公司治理结构是企业内部会计控制最重要的外部环境因素。良好的内部控制有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛，控制弱化和贪污腐化的问题。内部会计控制系统必须具备成本低和效益高的特点。完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证。内部会计控制、公司治理相互作用，必将促进我国企业的发展。中国工商银行作为国有四大银行之一，工商银行的公司治理和内部控制制度对其他上市公司具有很好的借鉴作用。所以研究工商银行的公司治理与内部控制对我国上市公司具有非常重要的意义。公司治理与内部控制的关系主要有四中观点。混合论：即将两者混合在一起,不加区别的相互串用。割裂论：即将两者完全分割开，彼此将对方视作无关联因素。环境论：即将公司治理作为内部控制的环境看待。例如吴水澎指出公司治理结构是内部控制的环境因素，阎达五也指出内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系。嵌合论：在2005年由李连华提出了,认为公司治理与内部控制之间是一种互动关系。本文运用文献法，讨论法，调查法等研究方法，研究了工商银行公司治理与内部控制的关系，指出工商银行与内部控制的不足指出并提出了四条可行性意见，分别是着力完善工商银行的公司治理机制；积极推进工商银行发展战略的贯彻实施；进一步强化工商银行风险管理和内部控制；进一步强化工商银行风险管理和内部控制；提高工商银行公司透明度。

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以期望工商银行能更好的发展，。同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。

一、公司治理与内部控制的基本理论

（一）内部控制的基本构成

内部控制是由控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成的，只有当这五大要素都存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。

（1）控制环境：它是构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。它包括员工的诚实和职业道德、员工的胜任能力、董事会及监事会的参与、组织机构、权利和责任的规定等。

（2）风险评估：单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。通常风险来自经营环境的变化、新员工聘用、采用新的信息系统、新技术的应用、企业改组、新会计方法的采用等。

（3）控制活动：对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。它包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离等。

（4）信息与沟：与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。它可以确认和记录所有有效的经济业务，以便适当归类、提供会计报表，在财务报告中揭示经济业务。

（5）监督：评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。根据内部控制具体实施的机制，内部控制通常又可以分为两个层面：第一个层面是企业的管理制度，又称为“管理控制系统”，它是建立在公司治理基础上，通过检查和改进有关管理政策和程序，有效控制企业运行，不断提高企业的经营效率和效益，实现投资人投入资本的

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保值增值。第二个层面是企业的会计制度，又称为“会计控制系统”。它通过适当的业务权限设置和授权，准确的会计记录，及时的实物盘点，以及公允的报告等程序和方法，保证企业经营和财务状况信息的可靠性，保障投资人财产安全。这一层内部控制制度可以认为是最具体的控制。因为控制制度能否生效，取决于是否在适当的时间、适当的地方取得适当的信息，而会计信息的存在与有效传递，影响到控制制度的有效性的发挥。

（二）公司治理机制构成

公司治理与内部控制有非常紧密的联系，而公司治理结构是公司治理机制的外在表现。即本文的公司治理包括内部公司治理和外部公司治理两个部分。

具体而言，公司内部治理机制主要包括：

（1）股东权利保护和股东大会作用的发挥。

（2）董事会的形式、规模、结构及独立性。

（3）董事的组成与资格。

（4）监事会的设立与作用。

（5）薪酬制度及激励计划。

（6）内部审计制度等。这些内部治理方面制度安排的目的是建立完善的监督、激励、约束和决策机制。

从市场体系的角度看，公司外部治理机制主要包括：

（1）产品市场：市场压力是大部分自由市场经济防止商业公司滥用它们的权利和长期维持经营的基本机制。公司治理都要依赖产品市场。规范和竞争的产品市场是评判公司经营成果和经理人员管理业绩的基本标准，优胜劣汰的市场机制能起到激励和鞭策经理人员的作用。

（2）经理市场：功能完善的经理市场能根据经理人员的前期表现对其人力资本估价，因而能激励经理人员努力工作。