2014年财经法规与会计职业道德考试重点摘要

（二）增值税征税范围：（1）销售货物：销售不动产交营业税（2）提供加工修理修配劳务（3）进口货物

（三）增值税一般纳税人

（四）增值税税率：一般为17%，运费：7%粮食、牛奶、自来水、天然气、图书、饲料、农业产品按13%计征；纳税人出口货物，税率为0；对小规模纳税人征收税率为3%

（五）增值税应纳税额（=销售额-当期进项税额）

1．销项税额2．销售额3．进项税额 （六）增值税小规模纳税人：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，应税销售额在50万以下的2.其他，年应税销售额在80万以下 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业科选择小规模。国务院决定其征税率 （七）增值税征收管理

1．纳税义务发生的时间：

1）直接收款：收到销售款或取得索取销售款收款凭据的当天

2）托收承付、委托银行收款：发出货物并办妥托收手续当天

3）赊销、分期收款：书面合同约定的收款日期、无日期的，为货物发出的当天

4）预售款项：货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型设备、飞机、船舶等，wie收到预售款或书面合同约定的收款日期当天

5）委托启用它纳税人代销货物：收到代销单位的代销清单护着收到全部或者部分货款的当天。为收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天

2．纳税期限：1.3.5.10.15日内、1个月、1季度

3．纳税地点

（八）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相关规定

1.纳税人：在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业的单位和个人

纳税人的分类及认定标准：一般纳税人：应税服务年销售额超过500万的纳税人；小规模纳税人 应税服务年销售额为超过500万的原公路、内核货物运输（运输行业）自开票的纳税人，申请为一般纳税人

2.征税范围陆路（暂不包括铁路）、水路、航空、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 3.税率：

1.提供有形动产租赁服务：17% 2.提供交通运输业务服务：11%

3.提供部分现代服务业（有形动产租赁除外）：6%

4.试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务：0 5.小规模纳税人提供应税劳务：3% 二、消费税

（一）消费税的概念与计税方法

1．消费税的概念

2．消费税的计税：从价定率、从量定额、从价从量复合征税（烟酒） （二）消费税纳税人 （三）消费税税目与税率

1．消费税税目：14个：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板

2．消费税税率：比例和定额税率：白酒20%，啤酒、黄酒按单位重量 （四）消费税应纳税额

1．销售额的确认：全部价款和价外费用（手续费、包装费等）

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2．销售量的确认 3．从价从量复合计征 4．应税消费品已纳税款扣除 （五）消费税征收管理

1．纳税义务发生时间：纳税人生产的应税消费品于销售时纳税、进口消费品应与应税消费品报关进口环节纳税、珠宝、金银类在销售环节纳税 2．纳税期限：1.3.5.10.15日内、1个月、1季度 3．纳税地点 三、营业税

（一）营业税的概念：提供劳务、转让无形资产和销售不动产

（二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率

1．营业税税目：交通运输业（3%）、建筑业（3%）、金融保险业（5%）、邮电通信也、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产（5%）、销售不定产(5%)。

2．营业税税率 （四）营业税应纳税额

（五）营业税征收管理 1．纳税义务发生时间

2．纳税期限:5.10.15日内、1个月、1季度 3．纳税地点 四、企业所得税

（一）企业所得税的概念:对我国境内的企业和其他区的收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税

（二）企业所得税征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得

（三）企业所得税税率：基本税率25% 小型微利企业20%

（四）企业所得税应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除-以前年度亏损

1．收入总额

2．不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3．免税收入

4．准予扣除的项目：成本、费用、税金、损失和其他支出

（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失

5．不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益，企业所得税税款、税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财产的损失，超过规定标准的公益性捐赠支出（年利润总额12%可扣除）及其他捐赠支出，赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出

业务员招待费：发生额60%扣除，不超过销售收入的5%。 。

广告费、宣传费销售收入15%；超过的准予在以后年度结转扣除

工资薪金可扣除。职工福利不超过工资薪金14%可扣除。工会经费不超过工资薪金2%可扣除。职工教育经费支出不超过工资薪金2.5%可扣除；超过部分，以后年度结转扣除

职工教育经费支出、广告费、宣传费；以后年度结转扣除

6．亏损弥补：5年 （五）企业所得税征收管理

按月和按季：月、季度终了后15日；年度：年度终了后5个月 五、个人所得税

（一）个人所得税概念：个人去的的各项应税所得征收的一种所得税

（二）个人所得税纳税义务人：个人独资企业和合伙企业投资者也征收

（三）个人所得税的应税项目和税率： 1．个人所得税应税项目： 1.工资、薪金所得：3-45%

2.个体工商户的生产、经营所得：5-35% 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得：超过2-5万，加征5成，超过5万，加征十成

每次不足4000：应纳税额=（每次收入额-800）*20%

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每次超过4000：应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%

5、稿酬所得：每次不足4000：应纳税额=（每次收入额-800）*20%*（1-30%）

每次超过4000：应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%） 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得20% 11.其他

（五）个人所得税征收管理

1．自行申报纳税义务人:年所得在12万元以上；在中国境内2处或以上取得工资、薪金的；从中国境外取得所得的；取得应税所得的，没有口角的

2．代扣代缴

第三节 税收征管

一、税务登记;

主管机关：县级以上国家税务局、地方税务局 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，

（一）设立登记：自营业执照领取30日内办理税务登记

内容：单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或其他；住所经营地点；登记注册类型；核算方式；行业、经营范围、经营方式、注册资金、投资总额、开户银行及账号、经营期限、从业人员、营业执照号码、财务负责人、办税人员、其他

税务登记证：一年一审，三年一换

遗失证件：15日内书面报告主管税务机关，并登记声明作废

银行账户管理：15日

（二）变更登记：工商变更后30日内办理 （三）停业、复业登记：停业不超过1年

（四）注销登记：15日内办理 （五）外出经营报验登记

（六）纳税人税种登记：受理之日3日内进行登记

（七）扣缴义务人扣缴税款登记：未按规定登记、变更或者注销：责令限期改正，2000以下罚款；情节严重的2000-1万。转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件：2000-1万，严重的：1-5万 二、发票开具与管理

发票性质：合法、真实、时效、共享、传递

（一）发票的种类

1．增值税专用发票：国家税务局制定，增值税一般纳税人领用 三联：记账联、抵扣联、发票联

2．普通发票：营业税纳税人、增值税小规模纳税人 手开式发票为限额发票：只可印制税务机关统一发票

三联：存根联、发票联、记账联

3．专业发票：国有金融、保险企业的存贷、愧对、转账凭证，国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票

（二）发票的印制：增值税由国家税务主管部门确定的企业印制；印制发票应当使用国家税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用票；对制定的印制发票的企业发给发票准印证；发票印有国家统一的发票监制章，发票不定期换版；印制发票的企业应当按照税务机关批准的试样和数量印制发票；中文印制

（三）发票领购：5个工作日内发给发票领购簿 专用发票实行最高开票限额管理：区县级税务机关审批：10万；地市级税务机关审批：100万；省级税务机关审批：1000万。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责

（四）发票的开具要求

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1．单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。发生销售退回需开红字发票，必需收回原发票

2．开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3．填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

4．使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。

5．开具发票时限、地点应符合规定。 6．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

增值税专用发票：

1.销售免税货物不得开具专用发票 2.当月发现错误，作废，重开

3.跨月错误，红字申请单，盖章，重新开具发票 （五）法律责任

1.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，丢失发票、擅自损毁发票的，税务机关责令改正，1万以下罚款，情节严重的1-3万

2.虚开发票：虚开1万以下，处5万以下罚款；虚开1万以上，处5-50万罚款

3.有下列行为，处1-5万；严重的处5-50万 1.转借、转让、介绍他人转让发票的

2.知道私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让。开具、存放、携带、邮寄、运输的

三、纳税申报

（一）直接申报（二）邮寄申报；特快专递专用信封；以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期（三）数据电文申报（四）简易申报（五）其他方式 罚款：2000以下，严重2000-1万

四、税款征收：税务机关是征税的唯一行政主体

（一）查账征收（企业规模大、财务会计制度健全）：纳税人根据账簿记载，自行计算缴纳，时候税务机关查账核实，多退少补

（二）查定征收（经营规模小、产品零星、会计账册不健全，但可以控制原材料或者进销货的纳税人）：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用等元素在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售量，然后依法征收税款，

（三）查验征收（经营品种单一）：对应税产品进行验查或征税，贴上完税证、查验证或盖查验戳

（四）定期定额征收（经营规模小，无建账能力，可不设臵账簿的小型纳税人）：核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为积水依据

（五）代扣代缴（六）代收代缴（七）委托征收（适用于零星分散和流动性大的税款征收，如集贸市场税款的征收）（八）其他方式

重点：1.核定应纳税额：税务机关核定应纳税款的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定

2.税务机关发生纳税人多缴税款的，自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，加算银行同期存款利息

3.税务机关自收到申请延期缴纳税款报告日起20内，作出是否批准决定。延期纳税，最长不超过3个月

4.滞纳金：按日加收万分之5

五、税务代理

（一）税务代理的概念：以代理机构名义 （二）税务代理的特点：1．中介性 2．法定性 3．自愿性 4．公正性

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（三）税务代理的法定业务范围：办理税务登记、变更税务登记、把你发票领购手续；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼等 六、税收检查及法律责任

1.税务稽查由税务局稽查局依法实施

2.检查由2名以上检查人员共同实施，自实施检查之日起60日内完成

3.调取纳税人、扣缴义务人以前年度的资料时，由税务局局长批准，3个月内完整退还；调取当年的资料，经所属社区的市、自治州以上税务局局长批准，30日内归还

（一）税收检查

1．税收保全措施：县级税务局（分局）局长批准 收到税款后24小时内结出税收保全

2．税收强制执行：县级税务局（分局）局长批准 个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，叜税收保全措施的范围内，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取。

（二）法律责任 1．税务违法行政处罚 （1）责令限期改正 （2）罚款 （3）没收财产

（4）收缴未用发票和暂停供应发票 （5）停止出口退税权

2．税务违法刑事处罚：拘役、有期徒刑到死刑3．税务行政复议

第四章 财政法规制度 第一节 预算法律制度

一、预算法律制度的构成

（一）《预算法》：我国第一部财经基本法规，国家预算管理工作的根本性法律（二）《预算法实施条例》

二、国家预算

（一）国家预算的概念：采取税收等来取得预算收入；预算支出用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等事业

原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性 （二）国家预算的作用

1．财力保证作用2．调节制约作用3．反映监督作用

（三）国家预算的级次划分：一级政权，一级财政中央到乡镇共五级：中央、省级、地市级、县市级、乡镇级 县级以上地方政府的派出机关，根据本级政府授权进行预算管理活动。 （四）国家预算的构成

1．中央预算2．地方预算3．总预算4．部门单位预算

三、预算管理的职权

（一）各级人民代表大会的职权 1．全国人民代表大会的职权：

1）审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告

2）批准中央预算和中央预算执行情况的报告 3）改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

中国人民代表大会常务委员会：1）监督中央和地方预算的执行2）审查和批准中央预算的调整方案3）4）撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定、命令（5）撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议

2．县级以上地方各级人民代表大会的职权 前三条基本相同 4）撤销本机政府关于预算、决算的不适当的决定和命令

县级以上地方各级人民代表大会常务委员会：前三同，（4）撤销本级政府和下一级人民达标大会及其

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