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提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下：
业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。
解析：
1.结算、收取工程款
销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元） 借：银行存款 2220000
贷：工程结算 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 220000 附列资料（一）（本期销售情况明细）
开具增值税专用发票 项目及栏次 销项（应纳）税销售额 额 1 标准文案
2 实用文档
11%税4 2000000 220000 一、一般计税方法全部征税率 计税 项目 6%税5 率
解析：
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 103000 3.购买材料物资
借：工程施工——合同成本 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 附列资料（二）（本期进项税额明细） 一、申报抵扣的进项税额 份项目 栏次 金额 税额 数 1＝2＋（一）认证相符的增值税专用发票 3 其中：本期认证相符且本期申报抵2 1100000 173000 标准文案
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扣 前期认证相符且本期申报抵扣 3
《增值税纳税申报表》 销售额 （二）按简易办法计税销售额 销项税额 税款计算 进项税额
业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。 解析：
应纳税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 预缴税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 账务处理： 1.月末工程结算
借：应收账款 5150000 贷：工程结算 5000000
标准文案
0 0 项目 （一）按适用税率计税销售额 栏次 本月数 1 5 2000000 11 220000 12 173000
一个案例让你学会营改增后地建筑业增值税纳税申报
